Если компания не оплатила налоги, привлечь к ответственности её нельзя, если прошло три года со начала налогового периода, следующего после того, в котором совершено нарушение.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанности по оплате налога предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Период, в течение которого возможно предъявить требование по налоговым нарушениям, согласно статье 113 НК РФ, составляет три года. Этот срок рассчитывается с момента завершения налогового периода, когда налог должен быть уплачен. Учтите — уплачен, а не период, за который платится налог.
Годовой налоговый период существенно откладывает эти сроки практически на год.
Налоговый период — год
Налоговый период длится календарный год. Срок отсчета начинается с дня, следующего за окончанием периода уплаты налога.
Для расчета налога на прибыль используется календарный год как налоговый период.
По общему правилу компании осуществляют перечисления авансовых платежей каждый месяц или четыре раза в год — по кварталам. Срок оплаты таких платежей устанавливается не позднее 28-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (месяцем или кварталом). Время внесения авансовых платежей никак не воздействует на вычисление сроков давности при предъявлении претензий за невыполнение налоговых обязательств.
Последний платёж по налогам необходимо внести в казну до двадцать восьмого марта последующего года. Сроки исковой давности считаются не с двадцать девятого марта, а только с первого января следующего года.
Налог на прибыль за двадцать второго года необходимо было заплатить до двадцать восьмого марта две тысячи двадцать третьего. Срок давности начинает исчисляться только с первого января двух тысяч двадцать четвертого (не с двадцать девятого марта двух тысяч двадцать третьего, и не с первого января двух тысяч двадцать третьего).
Налоговый срок давности начинается с первого января следующего года после того, как налог должен был быть уплачен.
Налоговый период — квартал
Налог на добавленную стоимость, водный налог и торговый сбор начисляются за квартал.
Срок давности по незаплаченным налогам начинается с первого числа квартала после того, в котором необходимо было их внести.
НДС за третий квартал 2022 года уплачивается в октябре, ноябре и декабре 2022 года. Срок давности исчисления начинается 1 января 2023 года.
Рассчет сроков поддерживается Верховным Судом РФ: пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». На него опираются нижестоящие судебные инстанции при принятии решений по срокам привлечения к ответственности по статье 122 НК РФ.