Техническое удаление налоговых долгов не мешает расследованию преступных деяний отдельных лиц, утверждает ФНС в письме от 17 июля 2024 года № КЧ-4-18/8114 с отсылкой к решению Верховного суда.
Списание безнадежной по взысканию налоговой задолженности свидетельствует об отсутствии у налоговых органов дальнейших путей ее возврата.
Уголовный кодекс Российской Федерации в статье 76.1 определяет основания для освобождения нарушителя от уголовной ответственности.
При привлечении к ответственности по пунктам статьи 198 — 199.1, 193.3, 199.4 УК РФ обязательным условием является возмещение всех понесенных бюджетной системой Российской Федерации убытков.
Списание безнадежной задолженности налогового органа по решению ИФНС не равно добровольному возмещению ущерба, причиненного преступлением. Даже после принудительного списания налоговых долгов, ИФНС может подать иск о возложении обязанностей по погашению задолженности на виновных лиц, в том числе на лицо, контролирующее должника. Повторно платить не придется, но обвинительный приговор – реальность.
Закон не препятствует возбуждению уголовного дела, если налоговая служба признает долг не подлежащим взысканию и списывает его.
Письмо Федеральной налоговой службы России от семнадцатого июля двухтысячного двадцать четвертого года номер КЧ-4-18/8114 «О правовых последствиях списания безнадежной к взысканию задолженности».
Федеральная налоговая служба разъясняет правовые последствия признания задолженности налогоплательщика безнадежной к взысканию по пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Конституционного суда РФ от 08.12.2017 № 39-П и ответ на вопрос № 2 разъяснений «Отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве», утвержденные Президиумом Верховного Суда РФ 06.03.2019, свидетельствуют: техническая операция списания долга не мешает уголовно-правовой оценке действий конкретных лиц.
Списание безнадежной по взысканию налоговой задолженности показывает отсутствие путей получить долг от плательщика.
В данных условиях налоговый орган может предъявить иск к лицам, контролирующим должника, для привлечения их к ответственности и возложения обязанности по погашению задолженности в соответствии с российским законодательством, включая использование гражданского иска.
Учитывая сказанное, налоговые органы должны знать следующее.
О направлении информации о нарушении законов об уплате налогов и сборов, а также налоговых преступлениях в органы правопорядка после принятия решением налоговой службы о списании невозвратимой задолженности.
Осуществление ответственности по уголовному праву подчиняется нормам уголовного и уголовно-процессуального законодательства, где отсутствуют положения о невозможности уголовного преследования при решении налоговых органов признать задолженность не подлежащей взысканию и списать.
Признание долга безнадежным к взысканию и его списание по законам РФ об налогах и сборах не влияет на решение о передаче дела в правоохранительные органы при подозрении на преступление.
В случае, когда налоговый орган принял решение об списании долга как безнадежного к взысканию, налоговый орган может осуществлять свои права потерпевшего / гражданского истца в уголовном деле.
Основания для освобождения от уголовной ответственности указаны в статье 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации. Для преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.1, 193.3, 199.4 УК РФ, полное возмещение ущерба бюджетной системе России является таким основанием.
Списание долгов, которые невозможно взыскать, не равно возврату убытков, нанесенных преступлением.
Налоговый орган может выполнять функции потерпевшего / гражданского истца в отношении указанных сумм даже при отсутствии недоимки, если налоговым органом принято решение о списании задолженности как безнадежной к взысканию, так как фактического возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) виновных лиц, не произошло, а обязанность по уплате налогов не исполнена.
Письмо согласовано Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации и Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России.
Настоящее письмо следует передать в территориальные налоговые органы.
Действительный государственный советник РФ 2-го класса
К.Н.Чекмышев