По итогам каждого квартала компании, работающие по УСН, платят авансовый платеж единого налога. При работе с объектом «доходы» налоговая база рассчитывается просто, все поступления на счет ясны для ИФНС. С объектом «доходы минус расходы» расчет усложняется, ИФНС не может самостоятельно классифицировать расходы компании, поэтому факт недоплаты аванса незаметен.
Из-за этого недостаток предоплаты незаметен компаниям.
В рамках системы налогообложения по упрощенной системе предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи.
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Расчет авансовых платежей производится накопительно: при каждом расчете учитывается доход с начала года и вычитаются уже выплаченные авансы.
Авансовый платеж входит в состав ЕНП; полную сумму аванса ИФНС получает из уведомления. В случае равенства сумм недоплата отсутствует.
Налоговая обнаружит факт недоплаты авансов только при подаче декларации в следующем году. При расхождении цифр налоговая предъявит требование об оплате штрафа, даже если итоговый задолженность отсутствует.
За нарушение порядка расчета и внесения авансов компания не привлекается к ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ). Просрочка оплаты аванса влечет за собой только начисление штрафов.
Налоговая инспекция проверяет авансовые платежи из декларации по УСН и сравнивает их с уплаченными суммами. Если сумма платежа меньше, то компании высылают требование. Даже если в конце года была уменьшена вся налоговая ставка, налоговая инспекция поймет это только после сдачи годовой налоговой декларации.
Если компания для уменьшения авансовых платежей в течение года искажает учет доходов и расходов, это грубое нарушение правил ведения учета. Компания формально переносит доходы на будущее, завышая расходы. Такой способ выявляют при налоговой проверке и наказывают штрафом от 10 000 рублей по статье 120 НК РФ.
В случае невыполнения обязательств по уплате налога в течение года компании ожидают санкции — штраф 20% от суммы долга и начисление пени после истечения срока платежа. Неуплата может привести к блокировке расчетного счета предпринимателя или организации.