В выпуске номер семнадцать за 2026 год мы представили широкий спектр писем от различных министерств и ведомств, дополненных аналитическими комментариями наших экспертов и обзором судебной практики, демонстрирующей позиции судов по вопросам налогообложения и трудового законодательства
Налоги
НДС, подлежащий уплате с суммы вознаграждения за услуги, оказанные в предыдущие периоды
Письмо Министерства финансов РФ от 24.06.2026 № 03-07-08/53653
В письме от 24 июня 2026 года (№ 03-07-08/53653), которое подготовило Министерство финансов Российской Федерации, даны разъяснения относительно сроков подачи налогового вычета по НДС. Речь идет о суммах НДС, удержанных при оплате услуг, оказанных еще в 2022 году, но фактически оплаченных в 2025.
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый брокером при перечислении дохода на счет третьего лица
Письмо Министерства финансов РФ от 17.06.2026 № 03-04-06/51536
В письме от 17 июня 2026 года № 03-04-06/51536 Министерство финансов Российской Федерации предоставило разъяснения относительно порядка выполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств на счет третьего лица по запросу налогоплательщика. Данное разъяснение предназначено для профессиональных участников рынка ценных бумаг, в частности брокеров и доверительных управляющих, которые согласно статьям 214.1, 214.3 и 214.4 Налогового кодекса Российской Федерации классифицируются как налоговые агенты.
Штраф со скидкой – это не доход
Письмо Министерства финансов РФ от 10.08.2026 № 03-03-06/1/68935
Длительное время существовали разногласия относительно ситуации, когда организация переводит в бюджет сумму, меньшую чем предусмотрено санкцией. Возникал вопрос о том, не возникает ли у организации внереализационный доход за счет разницы между назначенной суммой и фактически уплаченной. Министерство финансов Российской Федерации в письме от 10 августа 2026 года (№ 03-03-06/1/68935) предоставило окончательное разъяснение по данному вопросу.
В чем причина утраты права на применение налоговой ставки 0% для индивидуальных предпринимателей, начиная с 1 января 2027 года?
Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2026 № 03-11-10/29518
В письме Минфина России от 8 апреля 2026 года (№ 03-11-10/29518) было объявлено об окончании периода «налоговых каникул». Индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшиеся в 2026 году и планировавшие использовать ставку 0% по УСН или ПСН на протяжении двух последующих лет (в 2026 и 2027 годах), должны учитывать, что этот расчет не будет выполнен.
Гостиница на балансе: что с налогом на прибыль?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.06.2026 № 03-03-06/1/55974
В письме Минфина России от 30 июня 2026 года (№ 03-03-06/1/55974) было подтверждено решение, которое может оказать значительное влияние на налоговое бремя организаций, владеющих собственными объектами размещения. Рассмотрено, как определить налог на прибыль филиала, предоставляющего услуги, схожие с гостиничными, при условии их использования для нужд основной деятельности компании.
Как облагается НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок к среднему заработку?
Письмо Министерства финансов РФ от 26.05.2026 № 03-04-06/44306
В письме Минфина России от 26 мая 2026 года (№ 03-04-06/44306) вновь разъяснен порядок налогообложения НДФЛ при выплатах, основанных на среднем заработке и включающих районные коэффициенты и процентные надбавки.
Право на применение пониженной ставки НДС не связано с наличием сертификата, а определяется игровым контекстом
Письмо Министерства финансов РФ от 18.06.2026 № 03-07-11/51918
В письме, датированном 18 июня 2026 года (№ 03-07-11/51918), Министерство финансов Российской Федерации предоставило разъяснения относительно возможности применения пониженной ставки НДС в размере 10% к наборам для творчества, таким как «алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото».
Влияют ли дополнительные выплаты работникам-резервистам на налогооблагаемую базу?
Письмо Министерства финансов РФ от 27.05.2026 № 03-03-06/1/44640
Организация планирует оказать поддержку своим сотрудникам, направляющимся на специальные военные сборы в качестве резервистов, посредством дополнительных выплат, превышающих государственные гарантии. В связи с этим возник вопрос о влиянии таких выплат на размер налога на прибыль предприятия. В ответном письме от 27 мая 2026 года (№ 03-03-06/1/44640) Министерство финансов Российской Федерации дало отрицательный ответ.
Почему ранее действовавшие налоговые льготы утратили силу?
Письмо Министерства финансов РФ от 23.07.2026 № 29-01-07/63774
В письме от 23 июля 2026 года (№ 29-01-07/63774) Министерство финансов Российской Федерации пояснило, что инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) не является персональной льготой организации, а представляет собой преференцию, привязанную к бюджету конкретного региона.
Каким образом следует применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении объекта основных средств?
Письмо Министерства финансов РФ от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639
В письме от 7 августа 2026 года (№ 03-03-06/1/68639) финансовое ведомство рассматривает вопрос, который нередко становится предметом разногласий среди налогоплательщиков с развитой филиальной структурой: в какой момент возникает право на вычет и имеет ли значение местонахождение объекта основных средств (ОС) при его учете?
Документооборот
Требуется ли переоформление паспортов отходов после 1 сентября 2026 года?
В письме Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 28 июля 2026 года, номер 25-47/32732, содержатся разъяснения по данному вопросу.
Согласно информации, с 1 сентября 2026 года начинает действовать новый регламент паспортизации отходов первого по четвертого класса опасности. Этот документ был утвержден приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 15 мая 2026 года под номером 286, и вместе с ним были пересмотрены стандартные формы паспортов для данных видов отходов. В связи с этим возникает вопрос о необходимости замены уже существующих паспортов. Минприроды России выразило свою позицию по этому вопросу в письме от 28 июля 2026 года № 25-47/32732.
Трудовые отношения
Для получения предусмотренных льгот одинокие матери должны документально подтвердить свой статус.
Первый кассационный суд общей юрисдикции вынес определение от 30 июня 2026 года под номером 88-18461/2026.
Первый кассационный суд общей юрисдикции, рассматривая дело № 88-18461/2026 (Определение от 30 июня 2026 года), пришел к заключению, что для подтверждения права работника на получение определенных гарантий и льгот необходимо предоставить соответствующие доказательства.
Возникает вопрос о возможности отказа в выплате квартальной премии сотрудникам, допустившим опоздания на работу.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 29 июля 2026 года № ТЗ/5709-6-1
Возникает вопрос: может ли квартальная премия, выплачиваемая за достижение высоких производственных показателей, считаться частью заработной платы? При этом важно учитывать, что она закреплена лишь в положении о премировании и не отражена в трудовом договоре. Имеет ли работодатель право отказать работнику в этой премии из-за систематических опозданий на работу, то есть нарушения трудовой дисциплины?
Особенности расчета и выплат декретных пособий внешнему совместимцу, не имеющему основной работы
Письмо Социального фонда России от 09.07.2026 № 12-20/37568
Фонд социального страхования Российской Федерации в своем письме от 9 июля 2026 года № 12-20/37568 предоставил информацию о порядке начисления пособия по беременности и родам внешнему совместимцу, который утратил свое основное место работы.
Представляется ли необходимым производить выплату больничного бывшего совместителя, если он продолжает работать по основному месту трудоустройства?
Письмо Социального фонда России от 07.08.2026 № 12-20/43349
Фонд социального страхования Российской Федерации в письме от 7 августа 2026 года № 12-20/43349 прояснил вопрос об обязанности бывшего работодателя произвести выплату пособия по временной нетрудоспособности внешнему совместимцу, заболевшему в период до 30 дней после прекращения трудовых отношений при наличии основной работы.
Лицо, сочетающее трудовую деятельность и получение пенсии, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в любом возрасте.
Решение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29 июля 2026 года по делу № 88-13504/2026.
Третий кассационный суд общей юрисдикции своим определением от 29 июля 2026 года по делу № 88-13504/2026 поддержал решения нижестоящих судов, обязывающих работодателя предоставить сотруднику, получающему досрочную пенсию по старости, отпуск без сохранения заработной платы. Причиной отказа в предоставлении указанного отпуска со стороны руководства компании стало несоответствие возраста истца общеустановленному пенсионному возрасту (65 лет для мужчин).
Каким образом рассчитывается средний заработок для компенсации времени, затраченного на военных сборах?
Письмо Министерства обороны РФ от 09.07.2026 № 315/3/1930
В соответствии с изменениями, средний заработок сотруднику во время военных сборов начисляется исходя из его обычного графика работы, а не по календарному графику, что отличает текущий подход от предыдущих разъяснений, предоставленных Роструд. Позицию Министерства обороны Российской Федерации относительно расчета среднего заработка за период прохождения военных сборов отражено в письме от 9 июля 2026 года (№ 315/3/1930).
Страховые взносы
Выплата фиксированной суммы на проезд для работников не рассматривается как компенсация – таков вывод судей.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 9 июля 2026 года по делу № А17-5993/2025
Арбитражный суд Волго-Вятского округа, вынесший Постановление от 9 июля 2026 года по делу № А17-5993/2025, рассмотрел вопрос об уплате страховых взносов на случай травматизма с суммы компенсации проезда работников до места работы и обратно.
Судебная практика
Осмотрительность помогает «отбиться» от доначислений
В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 8 июня 2026 года по делу № А40-238992/2023 содержится информация о разбирательстве.
Причиной доначисления стало заключение аудиторов, которые установили факт заключения обществом договоров с компаниями, демонстрирующими признаки неблагополучия и фактически не осуществляющими хозяйственную деятельность.
Федеральная налоговая служба имеет право на перерасчет пени даже в период действия срока их взыскания.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 июля 2026 года по делу № А40-183847/2025 также содержит информацию о судебном решении.
В связи с изменениями в Налоговом кодексе, инспекторы произвели перерасчет пени для предприятия на основании действовавшей редакции кодекса на момент возникновения недоимки. Предприятие обжаловало это решение в судебном порядке, однако Постановлением от 02.07.2026 № Ф05-9813/2026 АС Московского округа поддержал действия налоговых органов, указав на право фискальных служб по исправлению ошибки, допущенной при первоначальном определении суммы пени, в течение срока исковой давности.
Налоговые последствия организации бесплатного питания для персонала
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 июля 2026 года по делу № А57-6567/2025
В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 30.07.2026 по делу № А57-6567/2025 рассматривается вопрос о налогообложении НДС бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам.