НДС на УСН “доходы минус расходы”: как это работает в 2026 году

Как работать с НДС: все про счета-фактуры

Счета-фактуры являются обязательным документом для учета НДС, и пренебрегать ими недопустимо. Прежде всего, они необходимы для фиксации цены товара или выполненных работ, а также для подтверждения начисления налога, что позволит избежать претензий со стороны налоговых органов. Кроме того, если ваш клиент также является плательщиком НДС, ваш счет-фактура служит для него основанием для вычета уплаченного налога.

Помимо счетов-фактур, выдаваемых покупателям, существуют счета-фактуры от поставщиков – документы, которые компания получает от своих партнеров при приобретении товаров или услуг. Обработка различных типов счетов-фактур осуществляется по-разному.

как оформлять и учитывать счета-фактуры, предназначенные для покупателей

В рамках любой сделки, за исключением продажи товаров физическим лицам или операций, не подлежащих обложению НДС, таких как продажа медицинских изделий, продавец должен предоставить покупателю счет-фактуру. Несмотря на то, что выставление счетов-фактур для физических лиц не является обязательным, рекомендуется вести учет бухгалтерских справок или иные сводные документы по всем подобным операциям.

Необходимо выставить и направить счет-фактуру покупателю в соответствии с установленными сроками:

• после отгрузки — за пять календарных дней;
• перед отгрузкой — во время получения аванса.

Официальный образец документа представлен и доступен для ознакомления в приложении №1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Также в этом приложении содержатся действующие формы книг продаж и покупок, о которых мы расскажем далее.

Взаимный обмен счетами-фактурами с покупателями может осуществляться как в бумажной форме, при этом документ составляется в двух экземплярах, так и в электронном виде. Следует учитывать, что для контролируемых товаров обмен документами допустим исключительно в электронном формате. В связи с этим, если в вашей деятельности и в деятельности вашего контрагента присутствуют такие операции, вам обоим потребуется электронный документооборот.

Счета-фактуры обрабатываются следующим образом: в рабочем квартале они обязательно включаются в книгу продаж, при этом учет ведется последовательно. По окончании квартала сведения из книги переносят в декларацию по НДС — в раздел 9.

2. Как вести учет счетов-фактур от поставщиков

При ставке НДС 22%, чтобы претендовать на налоговый вычет, необходимо фиксировать полученные от контрагентов счета-фактуры в книге покупок. Впоследствии, по итогам квартала, эти сведения переносятся в декларацию, в раздел 8. Крайне важно корректно заполнить информацию о входящем НДС, поскольку без этого вычет по НДС не будет одобрен. Этот показатель указывается в строке 185 третьего раздела.

Обязанность вести книгу покупок возникает не только у компаний, применяющих ставку НДС 22%. Указанные счета-фактуры подлежат отражению в книге покупок, вне зависимости от применяемой компанией ставки НДС:

• авансовые;.
• корректировочные: когда компании нужно провести возврат денежных средств или товаров своему клиенту. Или когда снизилась стоимость товара/услуг.

Разница между суммой начисленного налога и суммой налога, подлежащей вычету (то есть разница между данными из книги продаж и данными из книги покупок), определяет величину НДС, которую необходимо уплатить.

Как рассчитать НДС, применяя УСН “доходы минус расходы”: подробная инструкция

Вопросы, связанные со счетами-фактурами, решены, теперь перейдем к особенностям исчисления НДС.

определение корректной налоговой базы и расчет суммы НДС, подлежащей уплате

Прежде всего, необходимо установить дату, с которой рассчитывается налоговая база по НДС. Эта дата определяется моментом наступления первого из двух событий: оплаты или отгрузки. В зависимости от выбранной даты расчета, формируется дальнейший порядок действий:

• Если покупатель произвел оплату в первую очередь. Продавец включает НДС при расчете аванса. При отгрузке товара НДС рассчитывается повторно – на полную стоимость. НДС, ранее начисленный с аванса, учитывается в качестве вычета, что предотвращает двойное налогообложение. Что делать, если отгрузка выполнена лишь частично? Тогда НДС рассчитывается только с той части аванса, за которую товар не был отгружен.
• Оплата производится уже после отгрузки товара. Налог на добавленную стоимость возникает в момент отгрузки товара до получения оплаты. Повторное начисление НДС после получения денежных средств не производится.

Что здесь важно: Налоговая база при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) рассчитывается без учета НДС, начисленного с продаж товаров или оказания услуг. Это означает, что в доходы компании включается выручка, из которой исключен НДС, а уплаченный налог не признается расходом. Данное правило распространяется на все действующие ставки НДС.

2. Отражение в учете входящего НДС, подлежащего вычету

В КУДиР не отражается входящий НДС, подлежащий вычету. Право на вычет предоставляется исключительно при ставке 22%, поскольку при пониженных ставках вычет не разрешен, и только при условии соблюдения определенных требований:

• Товары используются в облагаемых операциях. Если компания применяет НДС к некоторым видам деятельности, но не ко всем, то требуется вести раздельный учет. Это условие обязательно для соблюдения, поскольку входящий НДС по сделкам, не облагаемым НДС, учитывается в расходах и включается в книгу учета доходов и расходов.
• В учетной документации корректно зафиксированы расходы на приобретенные товары или оплаченные услуги на бухгалтерских счетах и в регистрах налогового учета, а также и по ним есть все правильно оформленные накладные, акты и т.д.
• Продавец корректно сформировал счет-фактуру , в данном случае налог на добавленную стоимость указан в отдельной строке.

3. Отражение в учете НДС, не подлежащего вычету

Невозмещаемый входной НДС, актуальный для организаций, применяющих льготные ставки или освобожденных от НДС, учитывается в расходах. Однако такая возможность реализуется лишь при выполнении определенных условий:

• вы уплатили НДС поставщику при оплате заказа;
• вы учли в расходах УСН стоимость покупки, к которой относится НДС.

Как учитывается входящий НДС в зависимости от способа приобретения:

• Товары для перепродажи. Налоговый вычет по НДС включается в состав расходов при реализации товара потребителям.
• Основные средства и нематериальные активы. Налог на добавленную стоимость включается в стоимость и распределяется равномерно до окончания года.
• Материалы, работы, услуги. В стоимость включаются либо учитываются в качестве отдельных расходов на последнюю из возможных дат. Это может быть день оплаты поставщику или дата получения материалов.

Реклама ООО”1С-Рарус Интеграционные проекты” ИНН 7717154350

erid: 2VtzqxdZWYb