Внесение корректировок в цену, указанную в соглашении, допустимо только при соблюдении условий, прописанных непосредственно в этом документе, или по взаимному желанию участников. Влияющие факторы, такие как изменения в нормативных актах Российской Федерации либо выбор иной модели налогообложения, не служат основанием для повышения цены на товары, работы и услуги, которые были изначально оговорены сторонами и зафиксированы в договоре.
В письме от 30.06.2025 №03-07-11/63545
Финансовое ведомство проанализировало законность увеличения стоимости аренды со стороны Арендодателя при переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) с добавлением фиксированного процента – 5%, помимо уже согласованной цены.
Начиная с 1 января 2025 года, компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Критерии освобождения от НДС установлены в статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевым условием является величина годового дохода на УСН, которая не превысила 60 миллионов рублей за 2024 год (или с начала 2025 года).
Если годовой оборот ниже шестидесятимиллионного порога, то участник системы УСН получает полное освобождение от обязанности уплачивать НДС.
НДС взимается с доходов, полученных от сдачи помещений в аренду. В связи с этим, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать НДС при осуществлении данной деятельности.
Размер суммы НДС, которую необходимо перечислить в казну государства, определяется как процент от налоговой базы. Иными словами, это произведение налоговой базы на величину ставки НДС. Для предприятий и предпринимателей, использующих упрощенную систему, ставка составляет 5 (7) процентов согласно пунктам восьмому и девятому статьи сто шестьдесят четвертой Налогового кодекса.
Основа для исчисления налога на добавленную стоимость – это цена проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), зафиксированная в договоре без включения НДС.
Следовательно, при сдаче недвижимости в аренду налогооблагаемой базой для расчета НДС выступает сумма по договору, не включающая налог. А размер НДС, который рассчитывает владелец помещения исходя из этой базы, добавляется к арендной плате и предъявляется к оплате пользователю.
Что делать, если в соглашении указана стоимость, но отсутствует информация о НДС?
В случае если организация на упрощенной системе налогообложения не провела необходимую подготовку к внедрению НДС начиная с 2025 года и не внесла коррективы во договор, согласованные с арендодателем, данная обязанность по уплате налога ляжет на нее самостоятельно.
Корректировка (переоценка) стоимости договора допустима исключительно в порядке, установленном самим договором. При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, регулирующих вопрос о внесении изменений в стоимость договора вследствие изменения правил налогообложения НДС.
Переход арендодателей, работающих на УСН, к уплате НДС с 1 января 2025 года сам по себе не дает права на увеличение арендной платы.