В большинстве случаев при определении суммы НДФЛ предприниматели могут претендовать на профессиональный налоговый вычет, размер которого соответствует сумме реально понесенных и подтвержденных документами расходов. В перечень таких расходов входят, среди прочего, выплаченные страховые взносы.
Как ИП уменьшает НДФЛ на профессиональные вычеты
Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, обязан выплачивать налог на доходы физических лиц с прибыли, полученной от своей деятельности.
При определении суммы налога на доходы физических лиц предприниматели могут претендовать на профессиональный налоговый вычет, основанный на их реальных затратах.
Чтобы расходы были учтены при расчете профессионального налогового вычета по НДФЛ, необходимо соблюдение сразу нескольких требований:
- расходы должны быть фактически произведены;
- расходы надо подтвердить документально;
- расходы были непосредственно связаны с извлечением доходов.
При этом необходимо соблюдать все три критерия одновременно.
В случае невозможности предоставления документального подтверждения понесенных расходов, индивидуальный предприниматель имеет право на налоговый вычет, рассчитанный по нормативу в 20 %.
Какие взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование можно учесть при расчете вычета по налогу на доходы физических лиц
Определение перечня расходов, которые индивидуальный предприниматель может учесть при расчете вычета, осуществляется по тем же правилам, что и при расчете налога на прибыль, согласно Главе 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса.
В то же время, перечень расходов, которые индивидуальный предприниматель имеет право вычесть из налогооблагаемой базы, содержится в Главе 23 «НДФЛ» Налогового кодекса.
В указанный перечень входят, среди прочего, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, рассчитанные или перечисленные за отчетный промежуток времени (статья 221 Налогового кодекса).
Предприниматель имеет право включить в расчет налога на доходы физических лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые им в размере 1 % за себя.
В соответствии с разъяснениями Минфина (письма от 10 апреля 2017 № 03-04-05/21144 и от 22 декабря 2016 № 03-04-05/77338), страховые взносы могут быть учтены в рамках профессионального вычета по налогу на доходы физических лиц в год их уплаты).
Страховые взносы, оплаченные, к примеру, в июле 2021 года, могут быть включены в профессиональный вычет за тот же 2021 год.
Документально подтвержденные затраты не могут быть учтены одновременно с расходами, включенными в лимит в 20 %. Следовательно, при использовании вычета по нормативу в размере 20 % невозможно учесть какие-либо иные затраты, имеющие документальное подтверждение.