Автолизинг в 2026 году: как изменится возврат НДС

Какие лица имеют право на получение вычета по НДС при осуществлении лизинга транспортного средства, а какие лишаются этой возможности

Возврат НДС, уплаченного в бюджет, по лизинговым платежам возможен только для налогоплательщиков.

В 2026 году вычет доступен:

• Организациям и ИП на общей системе (ОСНО).
• Предприятиям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и не имеющим права на освобождение от НДС (их годовой доход за прошлый год превысил установленный порог) или добровольно выбравшим уплату НДС.

Начиная с 1 января 2026 года, предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут автоматически освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость при условии, что их доходы за прошедший год не превысили 20 миллионов рублей. В случае, если доход оказался выше установленного лимита, «упрощенец» становится обязанным платить НДС и имеет право на вычет по лизинговым договорам в соответствии с общими правилами.

При переходе с УСН следует учитывать важный момент. Если индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения в 2025 году без использования НДС, а затем с 2026 года перешел на общую систему налогообложения (например, вследствие превышения установленного лимита доходов), то вычет по счетам-фактурам за предыдущий год получить не удастся. Сумма налога, уплаченная в 2025 году, ранее была учтена в расходах при использовании спецрежима. Налоговое законодательство не предоставляет возможности для восстановления и принятия к вычету указанных сумм “задним числом.

5 условий для бесспорного вычета НДС

Если хоть одно из условий не соблюдено в полной мере, инспекция может отказать в возмещении:

1. Определение статуса налогоплательщика: компания находится на общей системе налогообложения (ОСНО) или признана плательщиком НДС в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН), что обусловлено превышением установленного лимита доходов либо добровольным переходом).
2. Автомобиль предназначен для коммерческого использования, включающего перевозку грузов, доставку товаров и командировки менеджеров к клиентам).
3. Лизинговые документы, а именно счета-фактуры (либо универсальные расчетные документы), подготовлены корректно и не содержат ошибок: указаны верный ИНН, адрес, номер платежного документа и ставка НДС в размере 22%).
4. Лизинг необходимо учитывать в составе активов предприятия на основании акта об оказанных услугах).
5. В случае одновременного осуществления облагаемых и освобожденных от налога операций (статья 149 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо распределять входящий “НДС по лизинговым договорам.

Начиная с 2026 года налоговые инспекторы уделяют пристальное внимание документам, подтверждающим фактическое использование транспортных средств. Необходимо подготовить путевые листы, инвентарные карточки, распоряжения о закреплении автомобилей за работниками и пояснительные записки об использовании топлива. В противном случае, при отсутствии реального использования автомобиля и учёта расходов на топливо, налоговый вычет будет уменьшен.

Что именно включать в вычет

Налоговый вычет по НДС (22%) включается в книгу покупок на основании следующих элементов договора лизинга:

• Выданные авансы (при наличии предварительной оплаты).
• Текущие (регулярные) лизинговые платежи.
• Выкупная стоимость автомобиля.
• Обслуживание и ремонтные работы выполняются (при оплате через лизинговую компанию).
• Неотделимые улучшения, сделанные подрядчиком.

При проведении самостоятельного ремонта необходимо учитывать, что при начислении НДС со стоимости строительно-монтажных работ возникает право на последующий вычет данной суммы (согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подробное руководство: процедура возврата налога на добавленную стоимость при лизинге транспортного средства в 2026 году

Действия выполняются по установленному порядку, однако необходимо строго соблюдать временные рамки.

Шаг 1. Договор и график.

Необходимо обеспечить явное разграничение в договоре между оплатой за использование актива и его выкупной стоимостью. Неучтенная или неявно указанная выкупная цена может привести к изменению квалификации сделки и возникновению разногласий с налоговыми органами.

Шаг 2. Работа со счетами-фактурами.

На каждую выплату (или предоплату) лизинговая компания предоставляет соответствующий документ. Обратите внимание на ставку: при подписании акта об оказанных услугах в 2026 году ставка составляет 22%, а в 2025 году — 20%.

Шаг 3. Оприходование услуги.

В бухгалтерском и налоговом учёте отражается сумма, подтверждённая актом об оказанных услугах, который служит документом, позволяющим произвести вычет.

Шаг 4. Книга покупок.

Вы имеете право заявить вычет в том квартале, если к этому моменту соблюдены все необходимые условия:

• Услуга оказана (акт).
• Счет-фактура получен.
• Платеж уплачен (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Шаг 5. Декларация.

Суммы указываются в разделе 3 налоговой декларации по НДС. Подать ее нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важный момент 2026 года заключается в переходном периоде

Увеличение ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22%, вступающее в силу с 1 января 2026 года, приводит к возникновению большого количества сделок со сложным правовым статусом.

Лизинговая выплата за декабрь 2025 года была произведена и окончательно погашена в 2026 году.

Налогооблагаемая ставка НДС зависит от даты предоставления услуги, а не от даты ее оплаты. В отношении непрерывных услуг (например, лизинга или аренды) налоговая база рассчитывается на заключительную дату каждого квартала, в течение которого оказывались эти услуги (согласно письму Минфина России от 10 февраля 2025 года № 03-07-11/11276).

Таким образом:

• В течение периода эксплуатации автомобиля в четвертом квартале 2025 года, налог на добавленную стоимость облагается по ставке 20%, даже при выставлении счета-фактуры в январе 2026 года.
• В течение января 2026 года, который входит в первый квартал этого же года, действует ставка НДС в размере 22%.

Предоплата была произведена в 2025 году (размер – 20%), а оказание услуг состоялось в 2026 году.

Наиболее трудные и распространенные ситуации ожидаются в 2026 году. Действия лизингодателя (продавца) заключаются в):

• В случае применения при реализации с 2026 года используется ставка 22%, вне зависимости от того, что НДС с предоплаты был рассчитан по ставке 20/120.
• В качестве вычета допускается использование полной суммы ранее начисленного НДС по ставке 20/120, удержанного от авансового платежа.

Что делает лизингополучатель (покупатель):

• Возврат суммы, ранее уменьшенной на НДС при расчете с предоплатой по ставке 20%, осуществляется в размере той суммы, которая была учтена для вычета).
• НДС по закрывающему счёту-фактуре, оформленному на последующий лизинговый платёж, может быть учтён по ставке 22%.

Предоплата в размере 120 000 рублей была произведена в 2025 году, налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20%, то есть 20 000 рублей, был учтен для вычета. В 2026 году лизинговая компания предоставила услугу стоимостью 100 000 рублей с НДС 22%, что составило 22 000 рублей. Лизингополучатель восстанавливает сумму в 20 000 рублей (с учетом ставки 20%) и учитывает для вычета 22 000 рублей (по ставке 22%). В результате получается дополнительный вычет в размере 2 000 рублей, что выгодно для покупателя.

Изменение договорных обязательств вследствие увеличения процентной ставки.

Если ставка налога на добавленную стоимость меняется, необходимо заключить дополнительное соглашение, в котором будет указан один из двух методов расчета:

Вариант	Описание	Влияние на лизингополучателя
Сохранение итоговой цены с НДС	Общая сумма подлежит оплате без изменений, однако возрастает её часть, приходящаяся на налог. Налоговый вычет (НДС) формируется исходя из ставки 22/122 от стоимости товара или услуги, уже включающей НДС)	Затраты остаются прежними, однако размер вычета возрастает, что делает предложение более привлекательным
Сохранение цены без НДС	Основная стоимость не меняется, к ней добавляется налог в размере 22	Затраты повышаются на два процента, и вычеты тоже возрастают

При заключении договора согласно Закону № 44-ФЗ (государственные закупки) корректировка цены контракта из-за изменения ставки НДС не всегда допустима. Министерство финансов указывало, что ставка НДС не является существенным условием контракта, хотя на практике могут возникать затруднения.

Аванс, выкуп и досрочное погашение — это три важных аспекта работы с кредитами, которые могут вызвать затруднения у заёмщиков.
Четкое понимание их отличий и правил применения необходимо для принятия взвешенных финансовых решений

1. Временный вычет по авансу: НДС вычитается на основании счета-фактуры, выставленного на аванс. Когда лизингодатель погасит аванс, ранее вычтенный налог необходимо будет учесть в книге продаж. Одновременно с этим делается вычет НДС по окончательному счету-фактуре на оказанную услугу. В 2026 году следует учитывать разницу в ставках при восстановлении авансов, полученных в 2025 году! (см. «Ситуацию 2» выше)
2. Стоимость выкупа указана в договоре как отдельная сумма. Налоговый кредит по НДС можно получить лишь после передачи права собственности и завершения полной оплаты. В случае, если предусмотрены регулярные ежемесячные платежи, вычет осуществляется постепенно, включая их составную часть.
3. Преждевременное погашение кредита, заключение соглашения о досрочном расторжении – это подразумевает сохранение возможности списания ранее внесенных платежей. Оплата по выкупу оформляется в соответствии с общими процедурами: после получения акта передачи автомобиля и счета-фактуры можно произвести вычет.

Расторжение договора: последствия для вычета

В случае досрочного прекращения договора лизинга и возврата автомобиля лизинговой компании (или если автомобиль не используется в деятельности, подлежащей обложению НДС), ранее вычтенные суммы налога необходимо будет восстановить. Это следует выполнить в отчетном квартале, когда был произведен расторгнуть договор.

Типичные ошибки 2026 года

Опыт первых месяцев 2026 года свидетельствует о сохранении прежних основных рисков, однако процентная ставка в 22% увеличила стоимость потенциальных ошибок%.

1. Выявление ошибок в документах: некорректный код причины постановки на учет, устаревший адрес, отсутствие номера квитанции.
2. Некорректное использование налоговых ставок в переходные моменты. К примеру, документ подписан в 2026 году, однако в счете-фактуре зафиксирована ставка 20%, либо авансовые платежи за 2025 год учитываются по ставке 22%, вместо положенных 20%.
3. Транспортное средство числится на балансе директора, однако отсутствует оформление путевых листов и подтверждающие документы о деловых поездках.
4. Компания не ведет раздельный учет налогов. Она осуществляет оптовые продажи (ставка НДС 22%) и розничную торговлю, которая освобождена от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ. Весь входящий НДС по лизинговым договорам заявлен к вычету, что, вероятно, приведет к доначислению налога.

Выводы для бухгалтера

Изменение ставки НДС до 22% не является основанием для корректировки методики учета, однако оно требует усиления контроля за документацией и особого внимания к переходному периоду 2025–2026 годов. Право на применение вычета в 2026 году предоставляется не только организациям, применяющим общую систему налогообложения, но и некоторым упрощенным системам налогообложения, чьи доходы превысили отметку в 20 млн рублей.

Автор. Е.Грицак