Расчет страховых взносов с выплат, произведенных по гражданско-правовым договорам (ГПД) обычным работникам, осуществляется по тем же правилам, что и взносы, начисляемые на доходы сотрудников, оформленных по трудовым договорам. Однако, если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (ИП), то он сам обязан уплачивать страховые взносы. Но это не всегда необходимо.
В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательные социальные взносы взимаются с выплат, произведенных как работникам по трудовому соглашению, так и исполнителям на основании гражданско-правовых договоров, подлежащих обязательному страхованию.
Исключение составляют вознаграждения, предоставляемые индивидуальным предпринимателям, юристам, нотариусам, управляющим в арбитражном процессе, экспертам, поверенным по патентам и другим подобным специалистам. Они самостоятельно осуществляют уплату страховых взносов (пункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
Заключение гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ или оказание услуг, соответствующих его зарегистрированным видам деятельности (кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП), позволяет вашей организации не производить начисление страховых взносов. Обязанность по уплате этих взносов возлагается на самого предпринимателя.
Необходимо производить выплаты, когда наступает соответствующий срок
Зачастую возникают обстоятельства, при которых предприятие обязано производить расчеты по страховым взносам с выплат по гражданско-правовому договору (ГПД), даже если подрядчиком является индивидуальный предприниматель. Один из таких примеров был изучен Министерством финансов Российской Федерации в письме от 9 февраля 2026 года № 03-04-06/9182.
В случае заключения гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг или выполнение работ, не соответствующих его зарегистрированному виду деятельности по ОКВЭД в ЕГРИП, организации следует производить начисление страховых взносов в соответствии с установленными правилами.
По сути, если индивидуальный предприниматель, скажем, зарегистрирован как дизайнер, а вы заключаете с ним контракт на уборку офиса, бухгалтер должна будет уплатить страховые взносы с суммы, выплаченной за эту уборку. Причина в том, что уборка не соответствует основному виду деятельности данного ИП.
В отношении подоходного налога, если компания выплачивает вознаграждение индивидуальному предпринимателю за оказанные услуги в сфере его деятельности, она не выступает налоговым агентом. Налоговые обязательства самостоятельно рассчитываются и исполняются самим ИП.