В определенных ситуациях гражданам, обязанным платить налоги, может случиться так, что налоговый орган увеличивает сумму к уплате, и они вынуждены произвести оплату. После этого решение о доначислении отменяется или пересматривается в сторону уменьшения. В такой ситуации появляется законное право на получение обратно излишне уплаченной суммы, а также компенсации в виде процентов за период, когда эти средства были незаконно заморожены.
Суть дела
Самозанятый был вовлечен в затяжной конфликт с налоговыми органами. В минувшем году финансовая служба провела внеплановую проверку и потребовала от него доплаты по упрощенной системе начисления, включая пени и штрафы, общая сумма которых составила приблизительно 3 миллиона рублей. Предприниматель произвел оплату указанной суммы, однако впоследствии подал жалобу в судебную инстанцию для оспаривания действий проверяющих.
В процессе рассмотрения дела в суде налоговый орган самостоятельно скорректировал сумму доначисленного налога, снизив ее на 1,8 миллиона рублей. Вместе с тем уменьшились и суммы пени и штрафа. Излишек денежных средств, который образовал положительный остаток на Едином налоговом счете, был возвращен представителю бизнеса.
Тем не менее, бизнесмен полагал, что финансовый орган должен выплатить ему проценты по сумме необоснованно взысканных денег за весь период их незаконного удержания – приблизительно два с половиной года. Рассчитанная им сумма процентов составила 860 591,45 рубля. Поскольку налоговая служба отказалась добровольно начислить эти проценты, он подал иск в суд для принуждения УФНС к принятию решения о расчете компенсации.
Решения судов
Судебные инстанции поддержали требования предпринимателя полностью. Их решение основывалось на том факте, что факт необоснованного изъятия денежных средств был доказан, и в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса проценты должны быть начислены по сумме незаконно удержанного налога за весь период до момента фактического возврата.
Первая кассационная и апелляционные инстанции не согласились с аргументом налогового органа о том, что начисление процентов допустимо только после внесения информации об излишней уплате в единую систему расчетов. Судебные органы посчитали, что проценты должны начисляться до даты фактического возврата ошибочно полученных сумм, согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ. Формирование положительного остатка на ЕНС не освобождает налоговую службу от обязанности по расчету процентов при отсутствии реального возврата денежных средств.
Судебные органы также отклонили позицию УФНС Астраханской области, утверждавшую о ее недопустимости в качестве ответчика, поскольку возврат должен осуществляться там, где налогоплательщик состоит на учете (УФНС по Карачаево-Черкесии). Суды указали на то, что налоговые органы представляют собой единую структуру, и предприниматель находился на учёте в УФНС Астраханской области, куда он обратился с заявлением о возврате. Таким образом, именно этот орган обязан был принять решение об исчислении процентов.
Более того, суды акцентировали внимание на том, что обязательство по уплате процентов за сумму незаконно взысканных средств не связано с виновностью налогового органа или скоростью обработки информации. Это является своеобразной компенсацией убытков, понесенных предпринимателем из-за необоснованного лишения денежных средств.
Выводы
Выплата процентов не является наказанием, а скорее возмещением убытков. Их начисление – закономерный итог необоснованного изъятия средств и служит для восстановления финансового состояния плательщика налогов. Период расчета привязан к моменту фактического получения денег обратно, а не ко дню их отражения в документах контролирующего органа.
При оспаривании возврата процентов заявитель имеет право обратиться с претензиями к той инспекции Федеральной налоговой службы, где он зарегистрирован и куда был подан запрос о возмещении. Передача информации между подразделениями не освобождает территориальное управление, принявшее заявление, от ответственности за решение вопроса начисления компенсаций.
Несмотря на то что налоговый орган добровольно возвращает излишне удержанные средства после начала судебного процесса, заявитель сохраняет право требовать через суд выплаты процентов за весь период, в течение которого его денежные ресурсы находились во владении государства.
Основанием для данного утверждения является решение Арбитражного суда Поволжского округа от 11 июня 2026 года по делу №А06-6644/2025.