Налоговые органы требуют предоставить расчет 6-НДФЛ за январь-март 2026 года до 27 апреля. Срок сдачи отчета был изменен, поскольку 25 апреля приходится на выходной день.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@. Ее нужно применять к отчетному периоду.
Налоговый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2026 года включает в себя:
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за I квартал 2026 года
В расчете суммы НДФЛ в разделе 1 указаны сроки перечисления налога.
Строка 020 отражает сумму налога, которую необходимо перечислить с начала отчетного налогового периода, суммированную по всем налогоплательщикам-физическим лицам. Заполнение строк 021–026 следует производить в соответствии с датами уплаты налога.
Для первого квартала 2026 года вот как:
- строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
- строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
- строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
- строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 29 февраля;
- строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
- строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.
В части 2 расчета 6-НДФЛ указываются суммы зарплаты или авансовых платежей, которые были выплачены в течение отчетного периода, вне зависимости от того, за какой месяц они начислены.
В отчетность 6-НДФЛ за первый квартал не включается зарплата за март 2026 года, если она была выплачена в апреле. При этом ключевое значение имеет дата фактической выплаты дохода.
В разделе 2 следует фиксировать выплаты, произведенные за отчетный период, охватывающий время с 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года.
По мартовской зарплате есть два варианта:
- выплачена в конце марта;
- выплачена в апреле.
В каком разделе 6-НДФЛ следует указать зарплату, выплаченную в конце марта 2026 года
При выплате части заработной платы работникам в период с 23-го по 30-е (31-е) число месяца, необходимо учитывать следующее при формировании расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из зарплаты за март 2026 года, необходимо перечислить в бюджет до 5 апреля, если выплата была произведена 28 марта.
Данный налог включается в раздел 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года, а именно – в строку 026.
В поле 026 необходимо указывать сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с 23 по 31 марта. Срок подачи уведомления по данному налогу – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля.
При заполнении раздела 2 необходимо учитывать, что в расчет за первый квартал 2026 года заработная плата за март отражается в полях 120 и 131 Раздела 2, а начисленный НДФЛ – в полях 140 и 160.
Строка 140 показывает суммарное значение налога, рассчитанного для всех физических лиц нарастающим итогом с начала года. Важно отметить, что в этой строке представлен налог, исчисленный за период с 1 января по 31 марта 2026 года.
Строка 160 отражает совокупную сумму удержанного НДФЛ со всех сотрудников согласно применяемой ставке. В этой строке раздела 2 содержится информация об удержанной за отчетный период сумме налога.
Строки 161–166 содержат информацию о сумме налога на доходы физических лиц, удержанного и перечисленного в установленные сроки.
В какой последовательности заполнять форму 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года, если выплата заработной платы за март произошла в апреле?
В отчете 6-НДФЛ не учитывается зарплата, которая была начислена, но не выплачена работникам.
Если заработная плата за март будет выплачена в апреле, то она не будет включена в отчетность за первый квартал 2026 года.
Указанную заработную плату следует включить в отчетность 6-НДФЛ за прошедшее полугодие.
Следует учитывать, что выплаченные ранее премии за прошедшие периоды, если они были произведены до 31 марта, подлежат отражению в 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года.