В части 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации определены требования к учету расходов, которые учитываются при исчислении налоговой базы по прибыли. Для признания расходов в качестве таковых, они должны быть экономически обоснованными, иметь документальное подтверждение и быть направленными на получение прибыли. В соответствии со статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, в определенных случаях могут быть учтены убытки, понесенные организацией в ходе своей деятельности или вследствие обстоятельств, находящихся вне ее контроля.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, связанные со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями, включая затраты на их предотвращение или устранение последствий, могут быть отнесены к внереализационным при расчете налога на прибыль.
Пояснил Минфин России в письме от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700.
Организация относит к потерям стоимость запасов, товаров, материалов и другого имущества, которое было уничтожено или испорчено.
В ответ на вопрос о том, какими документами можно подтвердить убытки, Министерство финансов сообщило в письме от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813. Такими документами могут быть:
- справки Государственной противопожарной службы МЧС России;
- протокол осмотра места происшествия и актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания;
- актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества;
- справкой о прекращении уголовного дела.
Но фирмам УСН учесть потери от ЧС не получится.
В письме от 30 января 2025 года № 03-03-06/1/7801, которое Минфин направил в начале 2025 года, разъяснялось, что затраты, связанные со стоимостью уничтоженных или испорченных материальных ценностей, не включаются в налоговую базу, так как не числятся в ст. 346.16 НК РФ.