При использовании упрощенной системы налогообложения существует ограничение по остаточной стоимости основных средств, которое составляет 200 миллионов рублей. Данный предел действует начиная с 2025 года, до этого он был установлен в размере 150 миллионов рублей.
При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) остаточная стоимость активов определяется в соответствии с требованиями бухгалтерского стандарта ФСБУ 6/2020. Данный стандарт использует термин «балансовая стоимость» вместо «остаточной стоимости», подразумевая под этим первоначальную стоимость актива, скорректированную на величину накопленной амортизации и потерь от обесценения.
Данное определение перекликается с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 257, остаточная стоимость основных средств рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и совокупной суммой амортизации, начисленной за время эксплуатации.
В качестве первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, учитываются фактические затраты организации, понесенные на их приобретение, строительство и производство, без учета НДС и других налогов, подлежащих возмещению.
Текст Важная деталь! В справочнике «Практическая энциклопедия бухгалтера» вносятся уточнения : при расчете лимитов на основные средства не принимается во внимание стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утвержден распоряжением Правительства от 20 июля 2023 года №1937-р. Это сделано для применения повышающего коэффициента 1,5 к расходам на приобретение такого оборудования
Как рассчитать остаточную стоимость
Для определения остаточной стоимости основных средств следует использовать следующую методику:
- Согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо установить, какое имущество квалифицируется как подлежащее амортизации.
- Определите остаточную стоимость указанных основных средств в соответствии с требованиями бухучета (пункт 16 подпункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Остаточная стоимость имущества = Первоначальная стоимость имущества уменьшается на сумму начисленной амортизации.
При переходе на упрощенную систему налогообложения в будущем году, остаточную стоимость необходимо определить на 1 октября текущего периода. Это год, в котором подается уведомление о переходе на специальный налоговый режим (пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса).
Если предприятие уже зарегистрировано на упрощенной системе налогообложения, определяйте остаточную стоимость на конец каждого отчетного периода (пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса).