Малый и средний бизнес, а также ИТ-компании имеют право на определенные налоговые преимущества, включая сниженные тарифы страховых взносов. Однако, чтобы воспользоваться этими льготами, необходимо, чтобы 70% и более общей суммы доходов приходилось на доходы от основной деятельности за отчетный период. Способ расчета доходов определяется выбранной системой налогообложения.
С 2026 года право льготный страховых тариф предоставлено только МСП, работающим в приоритетных отраслях, определяемых по ОКВЭД ( Распоряжение Правительства от 27 декабря 2025 г. № 4125-р ).
Список направлений деятельности для применения 15%-ных страховых взносов на предприятиях малого и среднего бизнеса в 2026 году
ИТ-компаниям продлили действие льготного тарифа в 7,6 % до 2030 года. Однако порядок применения этого пониженного тарифа был изменен: он распространяется теперь исключительно на выплаты сотрудникам, превышающие установленный лимит для начисления страховых взносов – 2 979 000 рублей (п.2.2–2 ст.427 НК РФ, постановление Правительства РФ от 31.10.2025 №1705). До этого момента взносы по льготному тарифу 7,6 % рассчитывались на основании всех выплат работникам%.
Для малых и средних предприятий, а также для ИТ-компаний предусмотрены особые условия. Для получения возможности уплачивать страховые взносы по сниженным ставкам необходимо, чтобы льготный код ОКВЭД был зафиксирован в ЕГРЮЛ (или ЕГРИП) в качестве основного, и чтобы доход от основной деятельности составлял не менее 70 %.
Возможность использования пониженных тарифов страховых взносов проверяется не по результатам прошедшего года, а в течение текущего периода, основываясь на данных каждого отчетного этапа. В случае со страховыми отчислениями это означает квартал. Следовательно, для применения льготной ставки в 2026 году несущественно какой процент основной деятельности составляла доля доходов в 2025 году. Решающее значение имеют показатели, отраженные в декларации по форме РСВ за каждый отчетный период текущего года.
Эти сведения приводятся в Приложение 3.1 к Разделу 1 в РСВ:
- сумму всех доходов в строке 010;
- сумму доходов от основного вида деятельности в строке 020;
- долю доходов от основного вида деятельности, которая будет определяться как соотношение строки 020 к строке 010 в строке 030.
Следует вспомнить, что малые предприятия (МСП), использующие льготные тарифы страховых взносов и представляющие два раздела из первой части Расчета по страховым платежам, обязаны использовать коды «01» и «32», а не комбинацию «01» и «20».
Что включать в доходы
Определение последовательности учета доходов осуществляется в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- Компания в сфере информационных технологий, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), формирует доходы согласно статье 248 Налогового кодекса, суммируя выручку и прочие внереализационные поступления.
- Предприятия ИТ-сферы на упрощенной системе налогообложения (УСН) должны придерживаться положений главы 26.2 НК РФ. При этом основные принципы будут схожи с ОСНО. В соответствии со статьей 346.15, пункт 1 Налогового кодекса, доходы для УСН рассчитываются по тем же правилам, что и при ОСНО – учитывается выручка от деятельности и внереализационные поступления.
- ИП на ОСНО руководствуется статьей 208 НК РФ.
- Налогоплательщики, являющиеся организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими единый сельскохозяйственный налог, формируют доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, по сути, аналогично тому, как это делалось ранее: они учитывают доходы, полученные от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.
- ИП на ПСН учитывает все полученные доходы.
Как основной, так и сопутствующий виды деятельности относятся к одному коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности
Список видов деятельности, которым предоставляются налоговые послабления, содержит коды на уровне классов. Вместе с тем, при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП используются более детализированные коды ОКВЭД – до четырехзначные. В связи с этим возникает вопрос: следует ли объединять доходы от основного вида деятельности и дополнительных видов деятельности, если они попадают под один класс или подкласс?
Представители налоговых органов ранее давали разъяснения по данному вопросу в отношении предприятий перерабатывающей промышленности. Однако эти рекомендации могут быть применены к другим отраслям.
В инструкциях указано следующее: принимаются во внимание только поступления от ключевой сферы бизнеса. Данное требование остается актуальным даже при совпадении подклассов основного и дополнительного видов деятельности, но их принадлежности к различным группам. К примеру, если основной вид обозначен кодом 10.71, а сопутствующий – 10.72, то для определения пропорции доходов учитываются только средства, полученные от операций с кодом 10.71 (согласно письму Минфина России от 29 апреля 2025 года №03-15-05/43670).
В каких ситуациях допустимо начало использования сниженной ставки страховых платежей?
В соответствии с Налоговым кодексом (пункт 13.3 статьи 427), для использования льготной ставки предусмотрены два ключевых требования:
В соответствии с законодательством, ваша организация или индивидуальный предприниматель должны быть зарегистрированы в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с основным видом деятельности, включенным в утвержденный перечень.- Основной источник прибыли: Значительная часть вашего заработка должна формироваться за счет указанного ключевого направления деятельности.
Возможность использования сниженной ставки страховых отчислений появляется только в том случае, если соблюдены оба вышеперечисленных требования. Само по себе внесение данных в реестр малых и средних предприятий не гарантирует предоставление данной льготы.
Применение пониженного тарифа возможно начиная с первого дня месяца, когда выполнены все необходимые условия. Действие этой возможности прекращается также с 1-го числа следующего месяца после исключения плательщика из реестра МСП. Данный факт подтверждается официальными разъяснениями Министерства финансов от 29 мая 2023 года (№03-15-06/48898) и от 20 марта 2025 года (№03-15-06/27646).
Проще говоря, воспользоваться пониженным тарифом можно с первого дня месяца, в котором информация о вашем основном виде деятельности была зарегистрирована в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Проверка соответствия доли дохода от основной деятельности осуществляется не на момент начала применения льготной ставки, а по завершении отчетного периода. Таким образом, данный критерий рассматривается по результатам квартала, полугодия, девяти месяцев или года.