Для использования сниженных страховых взносов малым и средним предприятиям необходимо соблюдение двух требований: соответствие основному коду ОКВЭД и доля доходов, полученных от основного вида деятельности. В случае невыполнения любого из этих условий, предприятие теряет возможность применять пониженные тарифы страховых взносов.
С 2026 года право льготный страховых тариф предоставлено только МСП, работающим в приоритетных отраслях, определяемых по ОКВЭД ( Распоряжение Правительства от 27 декабря 2025 г. № 4125-р ).
Требования, необходимые для применения пониженной ставки, определены в абзаце четвертом пункта 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации:
- вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного,
- доля доходов от него должна составлять не менее 70 % в течение года, но если в течение года доля доходов снижается, право на льготный тариф теряется с начала года.
В случае несоблюдения любого из требований, компания теряет возможность использования льготного тарифа страховых взносов, начиная с самого начала расчетного периода, в котором было выявлено нарушение.
На какой срок производится перерасчет страховых взносов в случае утраты права на льготную ставку
Срок пересмотра страховых взносов определяется тем, по какой причине истек период применения льготной ставки.
Исключение из реестра МСП
Согласно пункту 17 пункта 1 и пункту 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, малым и средним предприятиям предоставляется право на применение пониженных тарифов. При утрате статуса малого или среднего предприятия, данная льгота перестает действовать.
Исключение организации или индивидуального предпринимателя из реестра субъектов малого предпринимательства влечет за собой потерю права на льготную ставку страховых взносов, начиная с первого дня месяца, когда это исключение состоялось. В этом случае требуется пересчет страховых взносов по стандартной ставке (30%), даже если компания продолжает отвечать требованиям, предъявляемым к малому бизнесу.
Учтите, что речь идет не с начала года, а с начала месяца, следующего за исключением из реестра малых и средних предприятий.
При повторной регистрации компании в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства до конца года, возможность уплаты страховых взносов по льготному тарифу возобновится с начала месяца, когда компания будет внесена в реестр, при условии соблюдения всех остальных требований.
Зафиксировано уменьшение доли доходов на 70% по ключевому коду видов экономической деятельности
Порядок определения права на льготный тариф, связанный с видом деятельности и распределением доходов, подробно изложен в абзаце 4 пункта 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае несоблюдения малым и средним предприятиям требований, касающихся основного вида экономической деятельности и соотношения доходов, оно теряет право на льготные тарифы, начиная с начала расчетного периода. Расчетным периодом для уплаты взносов считается календарный год, поэтому пересчет взносов необходимо произвести с начала года.
В случае, если критерий доли дохода не достигнут по результатам отчетного периода (например, за I квартал), страховые взносы пересчитываются по стандартным тарифам, начиная с начала года. Однако, если в последующем отчетном периоде (в полугодии) этот критерий будет выполнен, пересчет по льготному тарифу также производится с 1 января текущего года (согласно письмам Минфина России от 19.05.2025 №03-15-06/48524, от 14.03.2025 №03-15-06/25422).