Самозанятые индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и нотариусы, работающие в частном порядке, сами определяют и уплачивают страховые взносы на пенсионное и медицинское обеспечение, используя установленные тарифы.
Как ИП рассчитывают фиксированные взносы
До 2018 года размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя, определялся на основе минимального размера оплаты труда.
Начиная с 2018 года суммы обязательных страховых взносов определены в конкретных денежных значениях и не зависят от величины МРОТ.
Индивидуальные предприниматели, чья годовая выручка не превысила 300 000 рублей, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы:
- 26 545 руб. в 2018 году;
- 29 354 руб. в 2019 году;
- 32 448 руб. в 2020 году.
Размер установленных страховых платежей за медицинское обслуживание:
- 5840 руб. в 2018 году;
- 6884 руб. в 2019 году;
- 8426 руб. в 2020 году.
Оплатить необходимые отчисления с дохода, не превысившего 300 000 рублей, необходимо до 31 декабря текущего года.
Как ИП рассчитывают взносы с суммы превышения
В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель обязан уплатить дополнительные страховые взносы на пенсионное обеспечение в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 рублей).
Индивидуальные предприниматели, годовой доход которых превышает 300 000 рублей, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на пенсию:
- в 2018 году размер платежа составил 26 545 рублей, а также 1% от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей;
- С 2019 года эта сумма увеличилась до 29 354 рубля плюс те же 1%, рассчитываемые с доходов ИП, выходящих за пределы 300 000 рублей годовых.
- В 2020 году размер обязательных платежей был установлен на уровне 32 448 рублей и также включал в себя 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей указанный лимит в 300 000 рублей годовых.
Обязательные страховые выплаты, рассчитанные с доходов, которые больше 300 000 рублей, должны быть внесены до первого июля следующего за отчетным периодом.
Может ли ИП на УСН учесть расходы?
Официальные лица утверждают, что для определения размера страховых платежей с доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и получающих более трехсот тысяч рублей, следует принимать во внимание исключительно доходы, перечисленные в статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычеты на затраты в данном случае не допускаются.
Суды, включая Верховный Суд, придерживаются иной точки зрения. Согласно их разъяснениям, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет право самостоятельно устанавливать сумму дохода для исчисления страховых взносов, определяя ее как разницу между полученными доходами и произведенными расходами (определения Верховного Суда от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359, от 30 мая 2017 г. № 304-КГ16-20851, от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ судьи руководствуются решением Конституционного Суда от 3 ноября 2016 года № 27-П, в котором говорится о возможности индивидуального предпринимателя вычитать понесенные расходы из полученного дохода.
Хотя в постановлении конституционных судей рассматривались исключительно индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, верховные судьи неоднократно заявляли о возможности распространения их толкования и на налогоплательщиков, использующих упрощенную систему».
Окончательное разрешение этого вопроса пока не найдено. В связи с этим индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, рекомендуется ориентироваться на официальную позицию государственных органов и воздерживаться от включения расходов при уплате дополнительных страховых взносов по сумме превышения дохода.
Установленный лимит на страховые выплаты в 2019 году.
Предельный размер фиксированного пенсионного взноса устанавливается и не может быть превышен. Он равен восьми годовым фиксированным платежам. Если сумма исчисленного фиксированного платежа оказывается больше установленного лимита, то уплата взносов на пенсионное страхование осуществляется в пределах этого максимального (предельного) размера.
В 2019 году максимально допустимый объем пенсионных отчислений для индивидуальных предпринимателей составляет 234 832 рубля (что соответствует сумме 29 354 руб. умноженной на восемь), где 29 354 рубля – величина фиксированного страхового взноса в пользу ОПС за тот же год.
Следовательно, при годовом доходе самозанятого индивидуального предпринимателя, превышающем отметку в триста тысяч рублей, максимальная сумма обязательных страховых платежей за 2019 год составила бы двести сорок одну тысячу семьсот шестнадцать рублей (включая дваста тридцать четыре тысячи восемьсот тридцать два рубля и шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре рубля).