Расчет с увольняемым работником может проводиться не только деньгами, но и предметами материального имущества, к примеру, корпоративным оборудованием (ноутбуком, телефоном).
При выплате компенсации за отпуск и передаче работникам гаджетов в счет зарплаты налог на доходы физических лиц начисляется на стоимость техники?
Минфин России в своем письме от 01.04.2025 № 03-04-05/32033 Подробности этого вопроса были разъяснены. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как деньгами, так и материальными ценностями. Передача ноутбука и смартфона в данном случае является доходом в натуральной форме, равной безвозмездному получению товаров (п. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, стоимость этой техники подлежит налогообложению НДФЛ обычным способом.
Исключение составляют случаи передачи техники в качестве подарка. По пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, Подарочные доходы не подлежат налогообложению по налогу на доходы физических лиц. Если общая стоимость не превышает 4 000 рублей в году, то налог не платят. Сверх этой суммы начисляется налог.
В данном случае идёт речь об окончательном расчёте, а не о даре. Предоставление техники входит в состав заработной платы, что кардинально изменяет ситуацию.
Работодатель, согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, является налоговым агентом в данной ситуации. Работодателю необходимо рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с рыночной стоимости переданных гаджетов. Рыночная стоимость устанавливается на дату передачи техники сотруднику. Ее подтверждение можно получить при помощи данных независимой оценки или среднерыночных цен аналогичной техники.
При наличии задолженности сотрудника перед работодателем (например, незаданные авансы или материальные ценности), работодатель не вправе удержать НДФЛ с полной стоимости техники. В соответствии со статьей 226 НК РФ пункт 5 работодатель до 25 февраля следующего года письменно уведомляет сотрудника и налоговую инспекцию по месту учета о невозможности удержания налога. Налоговая служба направит физическому лицу уведомление об уплате НДФЛ, который нужно внести не позднее 1 декабря следующего года.
Расчет налога на доходы физических лиц в 2025 году по новой ставке.
Автор. Д.Афанасова