Премии к 8 марта: оформление и возможность включения в расходы.

Трудовой Кодекс Российской Федерации предоставляет работодателям возможность поощрять сотрудников, которые добросовестно выполняют трудовые обязанности, например, выплачивая премии и даря подарки (статья 191 ТК РФ). Выплата премий к 8 марта работникам бухгалтерии, где в основном трудятся женщины, может быть допустимым способом признания качественного и добросовестного труда.

К праздникам премии могут устанавливаться локальными нормативами компании и входить в систему оплаты труда в качестве поощрений.

Даже если о «праздничных» премиях нет речи в локальном нормативном акте, директор вправе выдать их по своему распоряжению.

Расходы на выплату премий, даже если это предусмотрено трудовым договором, не учитываются в налоговой базе по прибыли. В этом решении 2023 года говорится в Определении ВАС от 18.03.2013 № ВАС-2487/13 по делу № А53-2286/11.

Приказ нужен

Премии выплачивать нужно на основании приказа, независимо от того, как оформлены в ЛНА компании или не оформлены вовсе. Приказ можно составить произвольной форме или оформить на унифицированном бланке № Т-11 или № Т-11а, который есть почти в каждой бухгалтерской программе и доступен для скачивания бесплатно в сети интернет.

С приказом работников можно ознакомить, но это не обязательно.

НДФЛ и взносы с праздничных премий

Компания может выдавать премии без учёта трудовых обязанностей: к праздникам, юбилеям и из чистой прибыли. Таких выплат в расходы не включают (ст. 270 НК РФ). С них необходимо удержать НДФЛ.

В письме от 15 февраля 2021 года № 03-15-06/10032 Минфин настаивает на уплате НДФЛ и страховых взносов с подобных премий. Считаете это несправедливым? Будьте готовы к спору в суде.

Судебные решения по данному вопросу больше склоняются к позиции работодателей. Например, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2025 года № 17АП-13055/2024-АК. Если премии к праздникам начисляются всем сотрудникам, независимо от достигнутых результатов труда, данная сумма не подлежит обложению взносами.

При вычислении налога 6-НДФЛ праздничные премии учитываются так же, как и обычные производственные.

Как отразить премии, начисленные к 8 марта, как расходы на оплату труда?

Для учета в расходах на оплату труда премии должны отвечать определенным критериям.

• Премия должна быть предусмотрена в трудовом соглашении либо внутренних нормативных документах организации.
• Премию следует учитывать по итогам деятельности: своевременная сверка с налоговой службой, подготавливание отчётности до назначенных дат, расширение объема выполненных работ вследствие камеральных проверок и тому подобное.
• Премию нельзя выплачивать из прибыли.

Вот эти три условия нужно выполнить.

При приказе о премии по поводу Международного женского дня указывать эту причину не следует. Лучше связать разовое вознаграждение с результатами труда и назначить выплату на период перед 8 марта.

У каждой сотрудницы есть основания рассчитывать на премию ко дню 8 марта из-за достижений в работе.

Как подобрать подходящий презент к Международному женскому дню?

Как оформлять премии, решаете вы сами. Положительный вариант зависит от выбранной вами системы налогообложения. К примеру, для фирмы на упрощённой системе с объектом «доходы» основание выплат не важно.

Для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или на ОСНО премию можно отнести к расходам по налогу на прибыль, если в приказе прописать формулировку «за трудовые достижения», «выполнение определенных производственных показателей» и т.п. В этом случае придется платить страховые взносы.