Минфин России рассказал, нужно ли платить подоходный налог и страховые взносы с компенсации расходов на дорогу в командировку, если сотрудник воспользовался личным или служебным автотранспортом.
Документ – письмо Минфина России от 23 мая 2025 г. № 03-04-05/50653.
Расходы на проезд – командировочные расходы по ТК РФ
Для того чтобы разобраться с уплатой НДФЛ и страховых взносов с компенсаций за командировку, необходимо ознакомиться с положениями Трудового кодекса.
В нашем конкретном случае это две статьи:
-
Статья 168 Трудового кодекса Российской Федерации обязывает работодателя компенсировать сотрудникам, отправленным в служебные командировки, все расходы, связанные с ними, в том числе транспортные.
-
Статья 188 ТК РФ предусматривает выплату компенсации работнику за использование его имущества с согласия или ведома работодателя и в его интересах. Компенсация покрывает износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, а также возмещается расходы на их использование. Размер возмещения устанавливается сторонами трудового договора в письменной форме.
НДФЛ
Перечень неоподатковываемых доходов работников, отправившихся в командировку, указан в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса.
К такому виду возмещения относится, например, оплата расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, например, переезда на новое место работы.
При оплате работодателем расходов, связанных с командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если фактически произведены и документально подтверждены.
При наличии подтверждающих расходов документов на оплату проезда в командировке, налог на доходы физических лиц не уплачивается, независимо от использованного транспорта — личного или служебного.
Страховые взносы
Аналогично и по страховым взносам.
Статья 422 Налогового кодекса определяет перечень доходов работника, не облагаемых страховыми взносами.
Это прежде всего заработок от труда.
Статья 422 НК РФ пунктом 2 устанавливает, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в России, так и за рубежом, не облагаются страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
При наличии подтверждающих документов, таких как справка о НДФЛ, выплачивать страховые взносы не требуется.
Читайте интересное по теме:
Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсация за питание во время командировки?
Подлежит ли оплате подоходного налога при компенсации командировочному сотруднику затрат на медицинское страхование?
Что делать с оплатой проезда, если сотрудник остается в командировке на выходные или во время отпуска?
Субсидии при деловых поездках в 2025 году: величина и порядок предоставления
Как в РСВ отражать выплату командировочных работникам?