Определение налогового резидентства для физических лиц имеет значение не только для самих работающих граждан России, но и для их работодателей. Применение той или иной ставки НДФЛ к доходам сотрудника зависит от его налогового резидентства. Рассмотрим, что напомнило Министерство финансов России.
Порядок установления статуса налогового резидента
В письме № 03-04-05/53340 от 30.05.2025 Минфин России указал, что согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса, физические лица признаются налоговыми резидентами России, если иное не установлено той же нормой, и они находятся на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что время пребывания физического лица в России не считается прерванным, если оно выезжает за границу для краткосрочного (до шести месяцев) лечения или обучения, а также для выполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работой (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Согласно комментируемому письму Минфина России, физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации в конкретном налоговом периоде (календарном году), если число дней его фактического пребывания в стране за этот период достигает 183 дней и более.
По словам Минфина России, подтвердить статус налогового резидента на текущий налоговый период, то есть на год, можно только после того, как будет соблюдено условие о физическом присутствии в стране не менее 183 календарных дней в течение этого периода.
Налоговые ставки НДФЛ в зависимости от статуса налогового резидента
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется по различным ставкам в зависимости от их резидентского статуса.
Доходы, полученные нерезидентами, подлежат налогообложению по ставке 30%, тогда как доходы резидентов с текущего года облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ.
Иногда доходы, полученные нерезидентами, также подлежат налогообложению по пятиступенчатой прогрессивной ставке НДФЛ.