Счет-фактура, даже при соблюдении формальных требований Налогового кодекса, обязан содержать точные данные о совершенной операции, а первичные документы, на которых он основан, должны служить подтверждением факта ее выполнения. В этом случае налоговый вычет по НДС будет признан обоснованным.
Для получения НДС-вычета необходим счет-фактура, который должен быть составлен в строгом соответствии с нормативными требованиями Налогового кодекса РФ и содержать правдивые сведения о совершенной продаже.
Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 НК РФ. Среди них – наличие документов, подтверждающих право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика, заполненный в установленном порядке.
Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.
Счет-фактура составляется на основании первичных документов. В счетах-фактурах должны быть указаны конкретные факты хозяйственной деятельности, которые подтверждаются соответствующими документами.
В случае, если в первоначальном документе содержатся неточные данные и он не удостоверяет фактическое выполнение операций, счета-фактуры, составленные на его основе, не смогут служить основанием для получения вычетов по НДС, даже при соблюдении всех норм Налогового кодекса.
Данный факт подтверждается Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 2 декабря 2025 года, номер Ф09-4825/25, по делу № А76-5856/2023.
Неточности, препятствующие признанию счета-фактуры в качестве основания для вычета НДС, могут затрагивать описание товаров, выполняемых работ или предоставляемых услуг.
В случае расхождений между данными в счете-фактуре и актами приема-передачи, товарными накладными либо договорами, налоговые органы могут усомниться в реальности проведенной операции.
Некорректным считается перечисление товаров или услуг без конкретизации. В такой ситуации становится невозможным определение базы для расчета налога. Подобные обобщенные фразы, например «услуги по договору №…», часто встречаются в счетах-фактурах.
Хотя формально счет-фактура и существует, он не дает права на вычет, если составлен на основе поддельных первичных документов. Документ считается фиктивным, если:
- выставлен несуществующим контрагентом или фирмой-однодневкой;
- не подтверждает реальную хозяйственную операцию, то есть товары или услуги по нему фактически не передавались;
- В документе могут присутствовать вымышленные данные: платежные идентификаторы, подписи, недействительные наименования товаров и услуг либо некорректные числовые значения.