Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, часто владеют имуществом, используемым в бизнесе, например, автомобилем, доход от продажи которого подлежит упрощённой системе налогообложения.
Граждане РФ уплачивают НДФЛ с продажи автомобилей, если владели авто менее трёх лет и/или сумма продажи превышает сумму приобретения. НДФЛ составляет 13% от разницы между суммой продажи и суммой покупки или вычета. Если автомобиль находился в собственности более трёх лет, налог не нужно платить.
Эти правила об уплате или неуплате НДФЛ с продажи автомобиля действуют только для личного транспорта и не применяются к продаже автомобиля, используемого ИП в предпринимательской деятельности. С таких транспортных средств после их продажи платится налог от предпринимательской деятельности. Если ИП работает на УСН, то «упрощенный налог».
В ответе Минфина РФ от 01.07.24 № 03-11-11/60991 по вопросу об учете доходов ИП от продажи транспортного средства, применявшегося в предпринимательской деятельности при налогообложении по УСН, разъяснено правило учета.
В ответе Министерство финансов ссылается на статьи 346.15, 248, 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
На упрощённой системе налогообложения в состав доходов включаются доходы от реализации, определённые согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса.
Выручка от продажи товаров (работ, услуг), изготовленных собственным предприятием, или приобретенных для последующей перепродажи признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Выручка от продаж рассчитывается, включая все поступления от товаров, работ, услуг, прав, представленных в денежной или натуральной форме (п.2 ст. 249 НК РФ).
Министерство финансов делает вывод: доходы ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения, от продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, включаются в базу для расчёта налога по УСН.
Часто трудности возникают из-за отсутствия разделения имущества индивидуального предпринимателя на личное и используемое в предпринимательской деятельности. При продаже личного автомобиля предприниматель должен подтвердить, что не применял его для коммерческих целей. В случае продажи грузовика шансы на это невелики.
Для исключения доходов от продажи автомобиля из базы обложения по УСН нужны документы, подтверждающие некоммерческое использование. Точного перечня нет. Ссылаясь на судебную практику, могут подойти: договор страхования транспортного средства, страховой полис, доверенность на управление ТС, документы о передаче машин родственникам и т.п. (постановление от 21.07.2023 № Ф04-3362/2023 по делу № А70-26308/2022).
Если индивидуальный предприниматель продает свой автомобиль, не использовавшийся для работы, то уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) зависит от срока владения: меньше 3 лет – НДФЛ платится, больше – НДФЛ не облагается.