При оплате индивидуальному предпринимателю услуг или работ по кодам деятельности, отсутствующим в его регистрационных документах, организация обязана удерживать налог на доходы физических лиц.
Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги или выполняет работы по кодам ОКВЭД, отсутствующим в его ЕГРИП, то доходы подлежат обложению НДФЛ по общему порядку с места выплаты.
Пояснения по данному вопросу содержатся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2022 года № 03-04-06/824.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается с всех доходов, полученных от налогового агента, учитывая ранее удержанные суммы налога. В некоторых случаях и по определенному порядку, указанному в статье 227.1 Кодекса, у индивидуальных предпринимателей вычитаются фиксированные авансовые платежи.
Индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в ходе предпринимательской деятельности.
Доходом индивидуального предпринимателя считаются прибыли, которые соответствуют кодам экономической деятельности, указанным при государственной регистрации и обновлённым в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Когда предприниматель занимается деятельностью, не охваченной видами деятельности по ОКВЭД, внесенными в ЕГРИП, то заработанные средства считаются не связанными с предпринимательством и облагаются НДФЛ при получении.
Организация, выплачивающая индивидуальному предпринимателю доход от деятельности, не соответствующей указанным в ЕГРИП ОКВЭДам, должна рассчитать, удержать с него налог на доходы физических лиц и перечислить в бюджет.
Советы
Чтобы избежать разночтений с налоговой при определении дохода в связи с разными трактовками ОКВЭД, не нужно подробно указывать назначение платежа в платёжном поручении. Достаточно сослаться на акт выполненных работ, который не связан конкретным кодом ОКВЭД.
При каждом расчете с индивидуальным предпринимателем следует сверяться указанные в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей коды видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Не забывайте, что практика судов не забирает у предпринимателей-единиц и организаций права заниматься другими видами деятельности, кроме тех, которые были указаны при регистрации в ОКВЭД.
Назначение кодов ОКВЭД заключается прежде всего в сборе статистической информации. Ведение предпринимательской деятельности без указанных кодов ОКВЭД не влечет за собой для индивидуальных предпринимателей получения необоснованной налоговой выгоды.
Необходимо уделить больше внимания кодам ОКВЭД.