Предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны зарегистрироваться в налоговой службе по месту жительства. Деятельность можно вести в любом другом регионе России. В регионе регистрации и в регионе деятельности могут быть установлены различные ставки.
Минфин России в письме от 22 июня 2021 года № 03-11-11/48867 разъяснил, какую ставку применять, когда ИП зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом.
Для плательщиков налогов, перешедших на упрощённую систему налогообложения с доходами как объектом обложения, установлен налог в размере 6 % согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ.
В регионах власти могут устанавливать пониженные налоговые ставки своими законами: от 1 до 6 % для предпринимателей, работающих с объектом налогообложения «доходы», и от 5 до 15 % — для тех, кто работает с объектом «доходы-расходы».
В некоторых областях власти установили нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и для определенных видов деятельности при выполнении условий, включая размер дохода. Такое право регионам дано статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.
В Крыму и Севастополе в период с 2017 по 2021 годы пункт 3 статьи 346.20 НК РФ предусматривает снижение ставки налога до 3% для лиц, воспользовавшихся системой «доходы-расходы» при ведении деятельности в определенных отраслях.
Чтобы применять уменьшенные ставки УСН, нужно быть зарегистрированным в регионе, где их установили, а не просто там работать.
Министерство финансов России в письме от 22 июня 2021 года № 03-11-11/48867 обращает внимание индивидуальных предпринимателей на то, что уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также представление налоговой декларации производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Порядок представления отчётности и уплаты налогов устанавливается пунктами 6 статьи 346.21 и 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в данном регионе по упрощённой системе налогообложения, установлены пониженные налоговые ставки.