По общему правилу индивидуальные предприниматели платят за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Для ИП, зарегистрированных в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях, предусмотрено исключение: им положено платить только фиксированные суммы. ФНС России разъяснила, как считать обязательные страховые взносы индивидуальных предпринимателей, если тот переехал из нового региона в другой субъект.
Документ – письмо ФНС России от 5 марта 2024 г. № БС-4-11/2502@.
Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей в присоединившихся территориях.
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Херсонской и Запорожской областях, предусмотрен переходный период.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется в едином, заранее определенном размере.
-
14 400 рублей – за расчетный период 2023 года;
-
25 200 рублей – за 2024 год;
-
36 000 рублей – за 2025 год;
-
с 2026 года – по общим правилам.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период. Такая обязанность начнётся только с 2026 года.
Переехав за год из одного субъекта РФ в другой, индивидуальный предприниматель уплачивает обязательные страховые взносы исходя из отработанных дней в каждом регионе.
Как рассчитать страховые взносы как индивидуальному предпринимателю, переехавшему в другой регион?
Ввиду того что общий размер страховых взносов рассчитывается за весь календарный год, предприниматель должен определить сумму взносов, исходя из числа полных месяцев регистрации как ИП в каждом субъекте РФ.
Внеся полную сумму за период, вы получаете доступ ко всем его функциям и возможностям.
Рассмотрим сначала порядок расчета фиксированных страховых взносов.
Предприниматель из ДНР покинул место жительства 10 марта 2024 года. С 1 января по 10 марта 2024 года индивидуальный предприниматель обязан рассчитывать страховые взносы исходя из пониженных фиксированных тарифов.
(25 200 руб. / 12 мес. х 2 мес.) + ((25 200 руб. /12 мес./ 31 дн.) х 10 дн.) = 4877,42 руб.
Сумма указана за январь, февраль и начало марта 2024 года.
С 11 марта 2024 года предприниматели оплачивают взносы по общему тарифу. Напоминаем: единый платеж за страховые взносы для ИП в 2024 году составляет 49 500 рублей.
Для расчёта пропорции взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, применяется следующая формула:
СВ ОПС1% = (Доход – 300 000) х 1% / Д1 х Д2,
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляют 1% от сумм доходов плательщика, превышающих 300 000 рублей за расчетный период.
Доход представляет собой общую сумму всех поступлений за отчётный период, когда велась деятельность.
-
Длительность осуществления деятельности, включающая день постановки на учет как индивидуальный предприниматель.
-
Д2 – число дней, прошедших с момента постановки на учет в налоговом органе в другом регионе России по состоянию на текущую дату.
ФНС привела следующий пример.
Пример расчета страховых взносов индивидуального предпринимателя, перебравшегося в Донецкую Народную Республику.
Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2024 года по 17 марта 2024 года, включая ...
с 01.01.2024 по 24.01.2024 в Москве;
с 25.01.2024 по 17.03.2024 в ДНР.
Доход от деятельности составил 1 000 000 руб.
Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)
Д2 = 24 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024), то:
СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 24 = 2181,81 руб.
Если индивидуальный предприниматель в данном случае переехал из Донецкой Народной Республики в Москву, то расчёт выглядел бы следующим образом.
Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)
Д2 = 53 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024).
СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 53 = 4818,18 руб.