Документ – письмо ФНС России от 5 марта 2024 г. № БС-4-11/2502@.
Страховые платежи индивидуальных предпринимателей в новых субъектах РФ.
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Херсонской и Запорожской областях, действует переходный период.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование производится в едином, заранее установленным размере.
-
14 400 рублей – за расчетный период 2023 года;
-
25 200 рублей – за 2024 год;
-
36 000 рублей – за 2025 год;
-
с 2026 года – по общим правилам.
Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР в размере 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей за расчетный период. Такая обязанность появится лишь начиная с 2026 года.
Если индивидуальный предприниматель за год меняет место жительства из одного субъекта РФ в другой, страховку необходимо уплачивать по объему отработанных дней в каждом регионе.
Как рассчитать страховые взносы при переезде как предпринимателя из другого региона?
Сумма страховых взносов рассчитывается на весь календарный год, поэтому предприниматель должен определить размер взносов по количеству полных месяцев своей деятельности в каждом регионе.
Внеочередные платежи исчисляются с учетом фактического числа дней в соответствующем периоде.
Рассмотрим сначала расчет фиксированных страховых взносов.
Предприниматель из ДНР уехал 10 марта 2024 года. С 1 января по 10 марта 2024 года индивидуальный предприниматель обязан рассчитывать страховые взносы на основе сниженных фиксированных ставок.
(25 200 руб. / 12 мес. х 2 мес.) + ((25 200 руб. /12 мес./ 31 дн.) х 10 дн.) = 4877,42 руб.
Сумма касается января, февраля и десяти дней марта 2024 года.
С 11 марта 2024 года самозанятые платят взносы по общему тарифу. Единый платеж по страховым взносам для индивидуальных предпринимателей в 2024 году составляет 49 500 рублей.
Необходимо определить процент от дохода, превышающего 300 000 рублей, для расчета взносов в ОПС (1%).
СВ ОПС1% = (Доход – 300 000) х 1% / Д1 х Д2,
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 1% от суммы дохода плательщика, которая превышает 300 000 рублей за расчетный период.
Доход представляет собой сумму всех полученных средств за период, когда велась деятельность.
-
Продолжительность деятельности, считая день регистрации как индивидуальный предприниматель.
-
Д2 — число дней, прошедших с момента регистрации в налоговой инспекции другого субъекта РФ.
ФНС привела следующий пример.
Расчёт страховых платежей для индивидуального предпринимателя, изменившего место жительства на территорию Донецкой Народной Республики.
С 1 января 2024 года по 17 марта 2024 года гражданин состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
с 01.01.2024 по 24.01.2024 в Москве;
с 25.01.2024 по 17.03.2024 в ДНР.
Доход от деятельности составил 1 000 000 руб.
Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)
Д2 = 24 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024), то:
СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 24 = 2181,81 руб.
В случае переселения ИП из ДНР в Москву расчет был бы иной.
Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)
Д2 = 53 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024).
СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 53 = 4818,18 руб.