Ставка НДФЛ для доходов ИП
Индивидуальные предприниматели, равно как и организации – налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц, должны учитывать, что с 1 января Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ введена прогрессивная ставка по НДФЛ для доходов, превышающих 5 миллионов рублей.
При доходах индивидуальных предпринимателей не выше 5 миллионов рублей НДФЛ рассчитывается по ставке 13 %, при превышении этой суммы – по ставке 15 %. Доходы ИП на ОСН от предпринимательской деятельности входят в основную налоговую базу по НДФЛ, и возможно применение профессиональных вычетов по НДФЛ.
Доход превысивший пороговое значение облагается налогом в размере 650 тысяч рублей плюс 15% от суммы, которая больше 5 миллионов рублей.
С 2021 года индивидуальные предприниматели платят налог на доходы физических лиц по следующим ставкам:
- 13% для сумм, не превышающих 5 миллионов рублей.
- 650 тыс. руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.
Индивидуальные предприниматели перечисляют авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц производится не позже 15 июля следующего года.
Как учитывать полученные средства от продажи собственности при расчете налога на доходы физических лиц.
Часть доходов подлежит налогообложению со ставкой 13 %, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц их включать не нужно. К таким доходам прогрессивная ставка НДФЛ не применяется. В частности, это касается средств:
- При продаже любых объектов собственности или их частей, за исключением ценных бумаг.
- В форме стоимости имущества, приобретенного путем дарения, за исключением ценных бумаг.
- Выплаты по страхованию и пенсионное обеспечение.
Если предприниматель продает имущество как личное, то есть не в рамках своей деятельности, то необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). К такому имуществу можно применить имущественные вычеты (письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@).
При продаже недвижимости, принадлежавшей не менее указанного времени, выручка от её продажи не облагается налогом на доходы физических лиц.
Если недвижимость применялась в предпринимательской деятельности, доход от её продажи не освобождается от НДФЛ, какой бы срок владения этим имуществом ни был. И имущественный вычет по такому доходу применять нельзя. письма Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67371, от 06.12.2018 № 03-04-05/88524).
Исключение составляют объекты недвижимости, продажа которых с 1 января 2019 года не подлежит НДФЛ, даже при использовании их в бизнесе. К таким объектам относятся жилые дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них. Уплаты НДФЛ не требуется при условии владения имуществом лицом в течение минимального срока владения объектом недвижимого имущества и более.