Налог на доходы от аренды автомобиля

Автор: | 15.10.2021

Расчет страховых взносов (РСВ) при выплатах по договорам ГПД, где передаются права на имущество (например, договор аренды автомобиля), не учитывается.

Страховые взносы по статье 420 НК РФ взимаются с всех выплат работникам, подпадающим под обязательное страхование. Тип договора (трудовой или гражданско-правовой) значения не имеет. Важно, чтобы выплаты были за труд.

Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах предоставляется по форме РСВ, утвержденной приказом ФНС России от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@.

Расчет структурирован приложениями и разделами, отражающими различные типы взносов.

  • В подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 отражаются взносы на пенсионное страхование.
  • В разделе 1, приложении № 1, пункт 1.2 указаны сведения о взносах на медицинское страхование.
  • В приложении № 2 к разделу 1 указаны взносы на социальное страхование.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, подлежащие страховым взносам по статье 420 НК РФ, указываются по строкам 030 подраздела 1.1 и 1.2 приложения № 1, а также по строке 020 приложения № 2.

Это выплаты по:

  • Договорам по труду и гражданско-правовым, касающимся выполнения работ и оказания услуг.
  • авторским договорам;
  • лицензионным договорам и передаче прав.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Выплаты по договору аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами, так как согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не относятся к объектам обложения. Выплаты по таким договорам не отражаются в форме РСВ, несмотря на наличие строк для отражения необлагаемых взносами выплат в приложении № 1 и № 2.

В подразделениях 1.1 и 1.2 приложения № 1 в сроках 040 и по строке по строке 030 приложения № 2 указаны необлагаемые взносами страховые выплаты, названные в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Это такие выплаты, как:

  • государственные пособия,
  • различные компенсационных выплаты,
  • единовременная матпомощь,
  • платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
  • стоимость форменной одежды,
  • довольствие,
  • другие.

Полный список указан в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации. Основной признак выплат, освобожденных от страховых взносов – несвязанность их непосредственно с трудовыми результатами.

В данном перечне отсутствуют выплаты по договорам ГПД, предусматривающим передачу прав на имущество, например, аренды автотранспорта.

Доходы от договора аренды автомобиля

Согласно статье 606 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом договора аренды выступает предоставление имущества во временное пользование или владение за плату.

Аренда автомобиля предполагает передачу одной стороной другому временному пользованию автотранспорта в обмен на оплату.

Предметом договора, объектом договора аренды служит автомобиль, а значит, вещь.

Из-за отсутствия оказания услуг или выполнения работ, указанных в статье 420 НК РФ, выплата по договору аренды транспортного средства не подлежит обложению страховыми взносами.

Выплаты по договору аренды автомобиля в расчет страховых взносов (РСВ) не входят.