Федеральная налоговая служба 21 декабря 2020 года провела вебинар для индивидуальных предпринимателей. Большая часть вопросов касалась патентной системы налогообложения. Также поступали вопросы по упрощённой системе налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу и налогу на профессиональный доход. В полном объёме представлены ответы на все заданные вопросы.
Можно подать заявку на патент в январе и продолжить оплату по новым тарифам с февраля.
По пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, подтверждающим право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности, для которого закон субъекта РФ ввел патентную систему.
По пункту 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в рамках календарного года по выбору индивидуального предпринимателя.
Патент на срок меньше месяца Кодекс не разрешает выдавать.
Согласно пункту 2 статьи 346.49 Кодекса, при получении патента на срок меньше календарного года налоговым периодом считается время действия этого патента.
Период, считающийся с помощью месяцев, заканчивается в соответствующий месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 Кодекса).
Срок действия патента составляет один календарный год, начинаясь с даты, указанной индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и завершаясь в последний день соответствующего месяца года.
Вы можете получить патент на любой срок не меньше месяца. После завершения налогового периода у Вас появляется возможность подать новое заявление на любой срок до конца календарного года.
Я индивидуальный предприниматель. С первого января двадцать два года планирую перейти на патентную систему налогообложения. У меня работает пятнадцать человек, но есть договор с самозанятым на выполнение услуг. Можно ли мне пользоваться патентной системой налогообложения?
Согласно пункту 5 статьи 346.43 Кодекса при использовании ПСН индивидуальный предприниматель может нанимать работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. При этом средняя численность наемных работников, которая определяется установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна за налоговый период превышать 15 человек во всех видах предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя.
Договоры о возмездном оказании услуг подпадают под действие норм гражданского права и регламентируются Гражданским кодексом РФ.
Если ИП-плательщик ПСН нанимает работников, в том числе самозанятых по договорам возмездного оказания услуг, то для расчета среднего количества сотрудников нужно их учитывать.
Согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, за который ему выдан патент, при несоответствии требованиям, установленным пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, в течение данного налогового периода.
При превышении установленного пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса числа наемных работников за налоговый период индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который выдано ему патент. Также потребуется уплата налога согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса.
Должен ли индивидуальный предприниматель, состоящий на системе налогообложения «налоговый пакет для добровольцев», платить страховые взносы?
Ответ: Да. В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» и не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, освобождаются от уплаты страховых взносов за период действия данного режима.
Если заявка подана на 12 месяцев 2021 года и налоговая орган уже рассчитал ставку, изменится ли она после введения нового закона?
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов РФ определяются размеры потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по видам деятельности, применяющим патентную систему налогообложения. Размер, установленный на календарный год законом субъекта РФ, действует в следующем (следующих) году(ах), если не изменен законом субъекта РФ (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).
Законы субъектов Российской Федерации могут внести изменения, предусматривающие дифференциацию видов предпринимательской деятельности, применяемых патентной системой налогообложения, по пункту 8 статьи 346.43 Кодекса. Включать (исключать) дополнительные виды предпринимательской деятельности, относящиеся к бытовым услугам, и изменение размера потенциально возможного дохода возможно.
Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента не позже чем за 10 дней до начала использования патентной системы налогообложения (в 2020 году — не позднее 31 декабря).
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине отсутствия закона субъекта Российской Федерации о размере потенциально возможного дохода на следующий календарный год или его неактивности.
Если индивидуальный предприниматель подал заявление о выдаче патента (патентов) в 2020 году до принятия закона субъекта РФ, устанавливающего размеры потенциально возможного годового дохода на 2021 год, налоговый орган обязан был выдать патент (патенты) в пятидневный срок. При увеличении (уменьшении) размером потенциально возможного к получению годового дохода по определенным видам предпринимательской деятельности законом субъекта РФ на 2021 год, налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.
Может ли заявитель о патенте на весь год запросить перерасчет по новым тарифам?
Согласно первому пункту статьи 5 Кодекса акты о налоговых сборах действуют с момента прошедшего месяца после официального опубликования и не раньше первого числа следующего налогового периода по соответствующему налогу, за исключением ситуаций, определённых в этой статье.
Законы об уплате налогов и сборов, отменяющие налоги, сборы и/или страховые взносы, понижающие ставки налогов, суммы сборов и/или тарифы страховых взносов, освобождающие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут действовать с обратной силой только если это прямо указано в законе (пункт 4 статьи 5 Кодекса).
Статья 346.49 Кодекса устанавливает, что для применения патентной системы налогообложения налоговым периодом считается календарный год, за исключением случаев, предусмотренных этой статьёй (в 2021 году – месяц). Если по пункту 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок меньше календарного года, налоговым периодом признается срок действия данного патента.
Закон субъекта РФ, определяющий максимальный возможный доход предпринимателя за год, начнет действовать не раньше, чем через месяц после публикации и не раньше первого дня следующего налогового периода.
Чтобы recalculate вам необходимо подать в выдающую патент инспекцию письменное заявление о замене его на новый, где величина налога будет снижена.
Когда возможно подать заявление на снижение платы патента по страхованию для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников? Есть ли образец такого заявления?
Для бесшовного перехода с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на иные специальные налоговые режимы, включая патентную систему налогообложения согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» с 01.01.2021 можно уменьшить стоимость патента на страховые платежи, уплаченные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой платится ПСН.
- В отношении внесенных в отчетный период платежей по обязательным пенсионным, медицинским страхованию, фонду социальной защиты и страхование от несчастных случаев на работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Пособия по листкам нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель и выплачиваются за его счет (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Взносы по соглашениям о добром страховании сотрудников от болезней на время оплаты больничных работодателем (п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Размер снижения налога по ПСН при учете страховых платежей и пособий не может превышать 50%. Самозанятые без работников смогут уменьшить налог на уплаченные за себя взносы в Пенсионный фонд и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ).
ИП, получивший несколько патентов за календарный год, может уменьшить на перечисленные страховые платежи (взносы) и пособия налог по каждому из них. При этом важно соблюсти условие ограничения суммы уменьшения налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых платежей (взносов) и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Сократить налог по патентной системе налогообложения за счёт страховых взносов и пособий, уже включённых в расчет налогов по иной системе налогообложения, нельзя.
Согласно Закону № 373-ФЗ налогоплательщик должен отправить уведомление о уменьшении суммы налога, рассчитанной с применением патентной системы налогообложения, путем указания сумм уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий. Уведомление должно быть направлено в письменном или электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Способ подачи заявления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, отвечающим за контроль в сфере налогов и сборов.
Вопрос по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ для индивидуального предпринимателя, зарегистрированного как плательщик ЕНВД в налоговом органе № 1327. Место жительства указано в ИФНС № 5803. С 1 января 20 года ЕНВД отменяется. Срок сдачи форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в налоговом органе № 1327 .
При снятии с учета ИП в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД расчет по форме № 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ представляются в ИФНС по месту учета в качестве индивидуального предпринимателя (ИФНС 5803). Срок сдачи отчетности за 2020 год — не позднее 1 марта 2021. При заполнении расчета по форме № 6-НДФЛ в поле «код по ОКТМО» указывается ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.
Вопрос № 8: Когда организация получит информацию о регистрации по УСН после подачи заявления 17.12.2020 ? Свяжутся ли с организацией?
Если условия применения УСН соблюдены и уведомление о переходе подано вовремя, компания считается перешедшей на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Направление документов о подтверждении перехода на УСН не производится инспекцией.
В случае необходимости получения письменного подтверждения использования упрощенной системы налогообложения обратитесь в ИФНС.
Инспекция выдаст вам форму № 26.2-7 с указанием даты подачи уведомления о переходе на УСН.
Как корректнее рассчитать страховые взносы с учётом нескольких патентов у индивидуального предпринимателя?
Для бесшовного перехода с ЕНВД на другие специальные налоговые режимы, включая патентную систему налогообложения согласно Закону № 373-ФЗ с 01.01.2021 стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи в отношении работников, занятых в деятельности по ПСН.
- По суммам взносов, оплаченных в течение налогового периода, в отношении обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, фонда социального страхования по случаям временной нетрудоспособности и материнства, а также на случай травматизма за работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Выплаты от работодателя пособий по листкам нетрудоспособности на дни, компенсируемые работодателем (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Взносы по соглашениям о добровольном страховании работников от болезней на время оплаты труда работодателем (п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).
Максимальное снижение налога по ПСН на указанные страховые платежи (взносы) и пособия составит не более 50%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на уплаченные за себя взносы в ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51НК РФ).
Индивидуальный предприниматель, получивший в календарном году несколько патентов, может уменьшить налог по каждому из них на перечисленные страховые платежи и пособия. При этом не должно быть превышено условие ограничения суммы уменьшения налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превзойти сумму уплаченных в этом году страховых платежей и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При расчете налога по упрощенной системе нельзя уменьшить его суммой страховых взносов и пособий, уже учтенных при расчете налогов по другой системе.
Согласно Закону № 373-ФЗ, плательщик налогов передает уведомление о снижении суммы налога, уплачиваемой при применении патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий в письменном или электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту постановки на учет как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.
Требования к форме, формату и порядку подачи уведомления устанавливает федеральный орган исполнительной власти, отвечающий за контроль и надзор в сфере налогов и сборов (на данный момент не определены).
Снятие с учёта по ЕНВД. Как сдавать 6-НДФЛ?
В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ при снятии с учета ИП в налоговой инспекции по месту деятельности из-за использования системы налогообложения «Единый налог на вмененный доход», расчет по форме № 6-НДФЛ за 2020 год нужно представить в налоговую по месту регистрации как индивидуального предпринимателя до 1 марта следующего года. При заполнении этого отчета в поле «код по ОКТМО» указывается ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.
В торгово-развлекательном центре занимаем три торговых помещения. Стоит ли приобрести один патент на все помещения или по одному на каждое?
При переводе трёх торговых площадей на упрощённую систему налогообложения можно указать их в одном заявлении. В патенте на право применения ПСН (форма № 26.5-П утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@) указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, в частности по объектам, используемым для розничной торговли (вид объекта, адрес, наименование физического показателя и площадь). Сумма налога, подлежащая уплате при применении ПСН, рассчитана с учётом этих показателей. Для каждого объекта заполняется отдельный лист.
Нужно вести книгу доходов при патенте?
Для целей главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса индивидуальные предприниматели ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов деятельности с применением патентной системы налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 1 ст. 346.53 Кодекса).
Приказом Министерства финансов России от 22 октября 2012 года № 135н утверждены форма книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок ее заполнения.
Я состою на учете в ИФНС 1322, занимаюсь деятельностью в городе Саранске на территории ИФНС 1326. Возможно ли подать заявление на патент в ИФНС 1322?
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, подтверждающим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, для которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Действие патента распространяется на всю территорию субъекта Российской Федерации, разве что закон субъекта Российской Федерации не установил иную территорию действия патентов согласно подпункту 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В документе о патенте обязательно должно быть указание на территорию его действия.
Предприниматель подает заявление на получение патента в орган по месту жительства лично или через представителя, направив его почтой с описью вложений или передав по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (в 2020 году — не позднее 31 декабря 2020 года) согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса.
Для получения патента заявления направляете по месту своего проживания.
Что нужно сделать после подачи заявки на патент?
Налоговый орган по заявлению должен выдать патент или уведомление об отказе в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления о его получении.
Согласно пункту 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент в течение пяти дней со дня получения заявления на его получение. При этом днем представления заявления, отправленного по почте, считается дата отправки почтового отправления, а при передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 статьи 346.45 НК РФ).
Для бесшовного перехода с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, поданным до 31 марта 2021 года, налоговая инспекция должна выдать (направить) индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через Личный кабинет ИП. При подаче заявления лично или по почте инспекция рассмотрит его в общем порядке, в течение пяти рабочих дней.
Патент вручается индивидуальному предпринимателю по расписке или любым другим способом, подтверждающим дату выдачи (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
При переходе на упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы» индивидуальный предприниматель может ли учесть сумму арендной платы за торговое место, сдаваемое в аренду на рынке?
Налогоплательщик при расчёте налоговой базы для налога, уплачиваемого по упрощённой системе, может принимать во внимание расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, например, расходы на аренду помещения.
Расходы считаются допустимыми по п. 2 ст. 346.16 Кодекса при соблюдении критериев из п. 1 ст. 252 Кодекса: обоснованность и документальное подтверждение расходов, направленных на деятельность с целью получения дохода.
Согласно статье 346.17 пункта 2 Кодекса, расходы налогоплательщика считаются предъявленными только после осуществления фактической оплаты.
Если расходы направлены на получение дохода в предпринимательской деятельности, обоснованы документально и оплачены, то налогоплательщик может учесть их при определении налоговой базы по упрощённой системе.
В связи с заявлением на патент, переданным через ТКС, необходимо указать желаемый способ получения: в электронной форме или лично.
Налоговый орган в срок до пяти рабочих дней после получения заявления о выдаче патента обязан его выдать или сообщить заявителю-индивидуальному предпринимателю об отказе в выдаче.
Статья 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации в пункте 3 указывает, что налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент не позднее чем через пять дней с момента получения заявления на получение патента. Обратите внимание: при отправке заявления по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявления по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы обеспечить плавный переход с режима единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения для заявлений на получение патента, поступивших до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен выдать (направить) индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления через ТКС и личный кабинет ИП. При подаче заявления лично или по почте инспекция рассмотрит его в общем порядке, в течение пяти рабочих дней.
Патент выдают индивидуальному предпринимателю под расписку или другим способом, подтверждающим дату получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Налогоплательщик занимается розничной торговлей на разных рынках в разные дни недели и районах республики, например: воскресенье в Краснослободске, день в Торбееве и так далее. Предусматривают ли новые условия по патенту такую деятельность? При ЕНВД был возможен расчет К2.
В настоящий момент ни Налоговый кодекс РФ, ни Закон РМ от 20.11.2012 № 78-З «О патентной системе налогообложения на территории Республики Мордовия» при расчете стоимости патента не устанавливают корректирующих коэффициентов в зависимости от режима работы.
Квитанция об уплате пошлины за заявку на патент пришла в электронном виде, а сам патент по ТКС пока не доставлен.
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 346.45 Кодекса, обязан в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления о выдаче патента предоставить индивидуальному предпринимателю либо патент, либо уведомление об отказе в его выдаче.
Согласно пункту 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент в течение пяти дней с момента получения заявления на получение патента. Обратите внимание: при отправке заявления по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявления по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для обеспечения безперебойного перехода с режима единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям о выдаче патента, поданных до 31 марта 2021 года, орган налоговой службы должен выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче не позднее следующего дня за днем получения заявления через ТКС и Личный кабинет ИП. При подаче заявления лично или по почте инспекция рассмотрит его в общем порядке, в течение пяти рабочих дней.
Индивидуальному предпринимателю патент вручается по подписи или другим образом, подтверждающим дату получения (ч. 3 ст. 346.45 НК РФ).
В связи с масштабом грузоперевозок по территории России приобретение патентов в каждом регионе неоправданно, что делать?
Если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов в нескольких субъектах РФ, но патент получен только на один из них, то он обязан платить налоги с доходов, полученных в других субъектах, по другим режимам или получить патент в каждом субъекте. Если договоры заключаются в одном субъекте, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом, предприниматель может не получать патент во втором субъекте и осуществлять деятельность по одному патенту, полученному по месту постановки на учет в налоговых органах (Налоговый кодекс РФ, ст. 346.45).