Налоговые риски при реализации непатентованных сделок в рамках ПСН

Если индивидуальный предприниматель занимается только «патентным» бизнесом и в I квартале 2021 года передал исключительные права на программное обеспечение, зарегистрированное в реестре, нужно ли ему подавать декларацию по НДС, если данная передача не облагается налогом? Требуется ли индивидуальному предпринимателю подавать декларацию по НДС до конца года, учитывая, что передача прав на ПО была разовой сделкой?

НДС при получении доходов от «непатентных» сделок

Индивидуальный предприниматель, получающий доходы от сделки, не относящейся к «патентным» видам деятельности, обязан учитывать их в рамках общей системы налогообложения.

Исключительные права на программное обеспечение не считаются «патентными» видами бизнеса. Следовательно, доход от подобной сделки подлежит налогообложению по общим правилам.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, обязан уплачивать НДС и представлять декларации.

С первого января двадцать два года передача прав на ПО освобождена от НДС при условии, что это программное обеспечение внесено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (п.26 п.2 ст.149 Налогового кодекса).

Ведение деятельности, освобождённой от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, не снимает с индивидуального предпринимателя обязанности по подаче декларации по НДС (письмо Министерства финансов от 09.02.2012 № 03-07-08/35).

Предпринимателю необходимо представить в ИФНС декларацию по НДС за I квартал 2021 года, заполнив раздел 7. При реализации исключительных прав на ПО для ЭВМ и баз данных нужно указать код 1010256.

Сроки сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость до конца года — обязательны?

Согласно общему правилу, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим налогообложения и освобожденные от уплаты некоторых налогов, сдавать декларации по ним не обязаны (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса).

Предприниматель может не сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость, если единственным видом его деятельности до конца 2021 года является деятельность, связанная с патентом.

Письмо Минфина от 22 февраля 2017 года № 03-11-12/10468 также приводит к такому заключению.

Если предприниматель осуществлял только деятельность по упрощенной системе налогообложения (ПСН), и других сделок, подлежащих уплате других налогов, не было, то обязанность сдавать декларацию по налогам отсутствует, так как при применении «патентного» режима налогообложения освобождение от их уплаты предусмотрено.

Чтобы избежать вопросов налоговых органов о прекращении сдачи деклараций по НДС, предприниматель может отправить в ИФНС письмо об отсутствии другой деятельности, помимо «патентной».