Предприниматель, работающий по системе ПСН, собирается предоставлять услуги проката легковых автомобилей. Можно ли ему применить ПСН к доходам от прокатов и чем эти услуги отличаются от аренды авто?
По услугам проката ПСН применять можно
Применение ПСН возможно при предоставлении услуг аренды имущества (п. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Использование упрощённой системы налогообложения для подобной деятельности не зависит от статуса заказчика: организации или частного лица.
Налоговый кодекс не определяет, какие именно услуги относятся к «прокатным».
Подробности следует искать в гражданском праве. Договор проката в данном случае – подвид договора аренды.
Прокат — это предоставление предметов во временное пользование за определенную плату.
Сдача недвижимости в аренду для владельца — это вид предпринимательской деятельности. Сам же объект аренды используется не для предпринимательских, а для личных нужд (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса).
Владелец предметов в данном случае называется арендодателем, на арендаторов нет обязательного требования о том, чтобы это были физические лица.
Из-за схожести предоставляемых услуг прокат легко запутать с арендой.
Потребитель – это гражданин, приобретающий имущество или заказывая работы и услуги только для личных, семейных, домашних нужд, не связанных с ведением бизнеса (Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Следовательно, не все услуги аренды подлежат патентованности.
В чем разница между прокатом по патенту и непатентованной арендой?
Если индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по прокату, соответствующие условиям данного соглашения, применять ПСН возможно. Это касается, например, аренды легковых автомобилей.
К такому выводу пришел Минфин в письме от 04.03.2021 г. № 03-11-11/15477.
Применение ПСН возможно при использовании имущества в личных и семейных целях, нежели в коммерческих.
Сдача в аренду имущества, например легковых автомобилей, не считается патентной деятельностью.
Чиновники Минфина указали на отсутствие оснований для применения ПСН в ситуации, когда ИП сдает автомобили в аренду физическим лицам для работы в такси. Об этом говориться в письме от 01.10.2019 № 03-11-11/75123.
ИП не может пользоваться ПСН, если сам садится за руль арендуемого автомобиля для перевозки груза или пассажиров (письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-11-12/45652).