Предпринимателям теперь разрешено учитывать в расходах оплаченные затраты на материалы, даже если соответствующие услуги не были предоставлены.
Из письма в редакцию
В январе индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получит арендную плату за офис за декабрь 2017 года. При этом затраты на содержание офиса ИП понесет в декабре. Возможна ли учет этих расходов в профессиональном вычете за 2017 год?
Мнение эксперта
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, имеют право сокращать сумму подлежащих обложению налогом доходов, полученных от бизнеса, на величину профессиональных налоговые вычеты – расходы, документально подтвержденные и непосредственно связанные с получением доходов (пункт 1 статьи 221, пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Индивидуальный предприниматель устанавливает перечень расходов, подлежащих вычету, в соответствии с принципами, применяемыми по налогу на прибыль организаций. Учет расходов ведут в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года, в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций по форме, утвержденной тем же приказом.
Транспортные издержки индивидуального предпринимателя на содержание офиса классифицируются как материальные затраты (пункт 2 подраздела 1 статьи 253, пункт 6 подраздела 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, пункт 16 подраздела 1 и пункт 17 подраздела 5 инструкции). В текущем году Высший арбитражный суд Российской Федерации своим решением от 19 июня 2017 года № АКПИ17-283 ликвидировал пункт 22 данной инструкции, который ранее ограничивал возможность предпринимателей включать в расходы суммы, уплаченные материальные расходыза услуги, которые не были предоставлены. В результате индивидуальный предприниматель может учесть понесенные затраты в полном объеме после их фактической оплаты – начиная с декабря 2017 года.