Лица, использующие упрощённую систему декларирования, осведомлены об изменённом способе подачи данной документации, который начал действовать с 2025 года. Кроме того, начиная с 6 апреля 2026 года, претерпит изменения и её структура.
Определение сроков и последовательности предоставления единой упрощённой декларации
Если компания не осуществляет финансовые транзакции через банковский счёт или кассу, а также у неё нет активов, подлежащих налогообложению по прибыли (в общем случае – должны отсутствовать объекты для включения в базу обложения тех налогов, плательщиком которых является организация), и оба этих требования соблюдаются одновременно, то предоставление декларации по данному налогу не требуется. В таком сценарии, представляется объединённая (упрощённая) налоговая документация .
Процедура предоставления единой упрощенной декларации выглядит следующим образом. Если численность персонала, зарегистрированного в организации за прошедший год (или в текущем году для организаций, недавно учрежденных), превышает 100 человек – отчет необходимо формировать исключительно через электронные каналы связи. В противном случае, если сотрудников меньше или равно ста, допускается подача документа на бумажном носителе.
В ситуации, когда в периодах, охваченных ранее поданными едиными (упрощенными) декларациями, будут зафиксированы облагаемые налогом операции, это свидетельствует о наличии неточностей, повлекших снижение суммы начисленных обязательств. В таком случае требуется внести коррективы и подать уточненные формы документов по соответствующим видам налогов (пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ). При этом первоначальной основой для каждого из налогов будет являться ранее представленная единая (упрощенная) декларация, согласно разъяснениям Минфина России от 8 октября 2012 года № 03-02-07/1-243.
Начиная с 1 января 2025 года, согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ), единую (упрощенную) декларацию необходимо представить один раз после того, как организация прекратила свою деятельность и на ее счетах не осталось никаких операций.
Ранее действовавший регламент подразумевал ежеквартальную подачу упрощенного налогового отчета до двадцатого числа месяца, последующего за отчетным кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом.
Федеральный закон № 259-ФЗ определил крайние даты для предоставления объединенной упрощенной отчетности по различным видам налогов.
Необходимо предоставлять объединенные (упрощенные) налоговые декларации:
- по налогу на прибыль – не позднее 20 числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз осуществлялись операции по счетам (в кассе организации) или была база по налогу на прибыль. Начиная со следующего квартала отчитываться по налогу на прибыль уже не нужно;
- по остальным налогам – не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом (месяцем, кварталом или годом), в котором последний раз были операции по счетам (в кассе организации), или были объекты обложения по налогам, по которым сдается декларация. Это значит, что весь предшествующий квартал должен быть нулевым.
Новые организации и индивидуальные предприниматели обязаны подавать сводную налоговую отчетность до двадцатого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Этот срок действует с момента их регистрации.
Форма единой упрощенной декларации
До 2025 года налоговые декларации в единой упрощенной форме представлялись четыре раза в год, согласно форме, установленной приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н.
Начиная с 2025 года, данную процедуру необходимо выполнять лишь один раз после окончания деятельности компании и закрытия всех счетов, используя ту же форму.
А с 2026 года будет применяться новая форма. Данный образец утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1276@, который вступает в силу 6 апреля 2026 года, но только после аннулирования действующей формы, установленной распоряжением Минфина № 62н.
Внесенные поправки в статью 80 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, также повлияли на изменения в форме.
Новая форма состоит из одного листа. Реквизиты, которые не потребовались, были устранены:
- «Идентификатор административно-территориального объекта согласно единому перечню объектов администрирования (код по ОКАТО)»;
- «Код, соответствующий экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)»;
- «Наименование раздела второй части Налогового кодекса Российской Федерации»;
- «Номер квартала».
В перечне налогов, по которым подается налоговая декларация, удален параметр «Налоговый (отчетный) период» для налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога при упрощенной системе налогообложения, поскольку эти данные являются избыточными
В новую версию декларации включены обновленные поля для заполнения:
- «Дата завершения последней операции, повлекшей перемещение денежных средств по банковским счетам (или в кассе предприятия)»;
- «Признак представления налоговой декларации».
Согласно определению и смысловому содержанию, упрощенная декларация не может содержать нулевых значений. В связи с этим в ней отсутствует поле, предназначенное для внесения числовых данных.
Единая упрощенная декларация содержит:
- реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
- табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация.
«В «Налоговой» таблице предусмотрен расчет только по четырем видам налогов: НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и налогу, уплачиваемому на УСН.
В случае необходимости указания информации по большему количеству налогов, чем предусмотрено (четыре), потребуется использование дополнительного листа для заполнения.