После расторжения трудового договора работодатель имеет право заключить договор гражданско-правового характера с бывшим сотрудником, зарегистрированным в качестве самозанятого, но не ранее чем через два года после увольнения.

Законодательство допускает возможность заключения договоров гражданско-правового характера (ГПХ) с лицами, ранее состоявшими в трудовых отношениях с компанией и впоследствии оформившими статус самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход, НПД). При этом взаимодействие требует учета определенных нюансов, касающихся налогообложения.

Основные ограничения определены Федеральным законом № 422-ФЗ. Одним из ключевых положений является пункт 8 части 2 статьи 6: доходы от деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выступающего текущим работодателем самозанятого или его бывшим работодателем, если с момента прекращения трудовых отношений не прошло двух лет, не включаются в базу налогообложения НПД.

Налоговые последствия для самозанятого и компании

В соответствии с действующими нормами, доходы, полученные самозанятым за выполнение работ или оказание услуг по договору ГПХ с бывшим работодателем (или работодателем, с которым трудовые отношения были расторгнуты менее двух лет назад), не подпадают под действие специального налогового режима НПД (пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Это означает следующее:

1. Лицам, зарегистрированным в качестве самозанятых, запрещено использовать налоговые ставки в размере 4% или 6% при расчете суммы выплат.
2. Ввиду того, что полученный доход не подлежит обложению НПД, организация, выступающая в роли заказчика, обязана исполнить функции налогового агента. Это предполагает расчет, удержание и последующую перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет. Помимо этого, необходимо производить начисления страховых взносов согласно общеустановленным правилам, как если бы был заключен стандартный договор гражданско-правового характера с физическим лицом.
3. Указанное ограничение сохраняет свою силу в течение двух лет, отсчитываемых с даты прекращения трудовых отношений. По прошествии этого периода, ранее уволенный сотрудник сможет предоставлять услуги компании уже на основании договора с самозанятым, применяя специальный налоговый режим НПД.

В случае, если с работником действовал договор ГПХ и при этом не был оформлен трудовой контракт, двухлетний ограничительный период не применяется. В таком сценарии возможно заключение соглашения с самозанятым сразу после регистрации его статуса. При этом следует ожидать запроса от налогового органа в связи с изменениями в уплате НДФЛ, и потребуется предоставить разъяснения, приложив ранее действовавший договор гражданско-правового характера.

Важно учитывать, что органы налогообложения проявляют повышенную бдительность в отношении договоров ГПХ, заключаемых с бывшими сотрудниками. Если по своей сути договор будет регламентировать трудовые отношения (например, содержать признаки подчинения, регулярности выполнения работы, предоставления рабочего места и т.д.), существует вероятность его переквалификации в трудовой договор. Это может привести к возникновению дополнительных налоговых и юридических рисков для обеих сторон.