Изменения в пункте 14 ПБУ 18/02
Изменяется процедура расчета отложенных налоговых активов.
Когда изменяются нормы налогообложения, требуется пересчет ОНА. Ранее возникшая разница до внесения изменений учитывалась в счете прибылей и убытков. Согласно предлагаемому приказу эта разница будет относиться на:
- чистую прибыль (убыток);
- суммарный финансовый результат (без включения в чистую прибыль);
- капитал предприятия (не включая его в суммарный финансовый результат).
Определение подходящего счета для учета зависит от того, какие бухгалтерские процессы связаны с данным вычитаемым налоговым активом.
Изменения в пункте 15 ПБУ 18/02
Пересмотрен механизм расчета отложенных налоговых обязательств (ООНО).
Корректировка порядка пересчета ОООН аналогична корректировке в расчете отложенного налога на прибыль (ОНА).
Влияние изменения ставок при переоценке будет учитываться в чистой прибыли или убытке, совокупном финансовом результате (без включения в чистую прибыль) либо в капитале – исходя из способа отображения операций, к которым относится ОООН.
Изменения в пункте 24 ПБУ 18/02
Изменяется последовательность представления информации по налогам, связанным с деятельностью, не учитываемой при расчете бухгалтерской прибыли.
Действующая версия пункта 24 регламентирует порядок учета налога на прибыль в отношении операций, которые «исключаются» из расчета бухгалтерской прибыли (убытка). Предлагаемый к утверждению приказ заменяет эту фразу на формулировку о включении этих же операций в совокупный финансовый результат (без отражения их суммы в чистой прибыли или убытке).
Это подразумевает, что сумма налога по операциям, которые не учитываются при определении величины чистой прибыли, но включаются в общий финансовый итог организации (например, переоценка активов предприятия, сделки хеджирования рисков или корректировка валютных курсов для филиалов за рубежом), будет показываться как отдельная строка. Эта сумма уменьшит (или увеличит) величину чистой прибыли (убытка) при подсчете совокупного финансового результата за отчетный период.
Проект распоряжения Министерства финансов, направленный на корректировку ПБУ 18/02
опубликован.