Налоговый сбор с продаж товаров (работ, услуг) выплачивается организациями и предпринимателями в обычном порядке. В определенных ситуациях налоговая база может быть увеличена.
Суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС
В некоторых случаях деньги, полученные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, расширяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Продавец обязан добавить эти суммы в налогооблагаемую базу и рассчитать НДС за тот квартал, когда их получил.
Важно помнить, что налоговая база увеличивается на указанные суммы только при условии их связи с расчетами по оплате проданных товаров (работ, услуг), являющихся частью выручки от реализации.
Случаи, когда полученные деньги расширяют налоговую базу. В статье 162 Налогового кодекса перечислены следующие.
Финансовые средства были получены от продажи товаров (работ, услуг) (п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
- в виде финансовой помощи;
- на пополнение фондов специального назначения;
- в счет увеличения доходов.
2. Денежные суммы получены в виде (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ):
- Процент (скидки) по облигациям и векселям, полученных при оплате реализованных товаров (работ, услуг).
- процента по товарному кредиту.
Организация получила денежные средства как страховые выплаты при наступлении страхового случая согласно договору страхования финансового риска (п. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Главное условие — реализация организацией по застрахованному договору товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса.
Комиссёр выплатит комиссииенту разницу стоимости.
В качестве примера можно привести получение клиентом денежных средств от посредника в возмещение скидки, предоставленной посредником покупателю (см. письмо Минфина от 1 сентября 2023 г. № 03-07-11/83443).
Агент по реализации товаров по комиссии может предоставлять скидки согласно пункту 2 статьи 995 ГК РФ. Комитент должен получить полную оплату за товары, переданные посреднику для реализации. Посредник компенсирует комитенту разницу в цене, так как данная компенсация напрямую связана с оплатой реализованных товаров.
При получении таких сумм продавец обязан оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Налог рассчитывают с применением расчетной ставки 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Покупателю счет-фактура не выставляется .