С 1 октября ФНС внесет изменения в классификатор ОКПД2 для более точного определения кода гамбургеров, чизбургеров, сэндвичей и аналогичных изделий.
До этого момента много продавцов, торгующих этой категорией товаров, применяли ставку НДС 10%, считая свою продукцию товаром из раздела 10.71.11 «Изделия хлебобулочные недлительного хранения».
С первого октября двадцать третьего ставка НДС для предприятий быстрого питания повысится до двадцати процентов. № СД-4-3/11773@
Чтобы избежать неясностей при классификации сэндвичей (гамбургеры, чизбургеры и подобные продукты), в ОКПД 2 будут внесены новые коды.
-
Готовые продукты питания и другие блюда, включая замороженную пиццу и сэндвичи.
-
Сэндвичи, в том числе гамбургеры и чизбургеры.
-
Замороженная или консервированная пицца.
-
Готовые пищевые продукты и прочие блюда, не относящиеся к другим группам.
Сэндвичи, такие как гамбургеры и чизбургеры, кодируемые по ОКПД2 10.85.19, не включены в Перечень № 908. При их продаже ставка НДС составляет 20 процентов.
Налоговая инспекция пояснила, что указанные изменения в ОКПП-2 доступны на сайте. www.gost.ruВ разделе «Деятельность», подпункте «Стандартизация», в подразделе «Опубликование стандартов, классификаторов, сводов правил и переводов», в пункте «Опубликование классификаторов», подраздел «Новые опубликованные классификаторы» и в подразделе «Период принятия классификаторов», указано: 2023 год, август 2023 года, изменение 86/2023.
Некоторые крупные сети быстрого питания в России заявили о готовности уплачивать НДС по ставке 20%. Пока неизвестно, повлияет ли это на стоимость бургерных для покупателей.
Глава Федерации рестораторов и отельеров Сергей Миронов утверждает, что новая ставка НДС коснется только крупных сетей с оборотом более двух миллиардов рублей в год. Остальные, то есть более мелкие заведения быстрого питания, будут платить 10% или вовсе не будут облагаться этим налогом.
Применение ставки НДС 10% к пищевым продуктам.
Чтобы применять ставку НДС 10% к пищевым изделиям, необходимо соблюсти ряд условий.
-
Продукт должен фигурировать в списке, указанном в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ. В него входят базовые продукты, необходимые для здорового питания (например, молоко, яйца, овощи). Исключены деликатесы: консервы, колбасы и копчености. В 2019 году в список добавили ягоды и фрукты. Состав списка может меняться, поэтому необходимо следить за обновлениями. Главное, чтобы продукт значился либо в перечне ОКПД2 для отечественных товаров, либо в Товарной немнклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), если это импортный товар. Отсутствие продукта в этих списках означает, что продавец может применять только ставку НДС 20%.
-
Налогоплательщик обязан самостоятельно удостоверить право на НДС в размере 10 %. Для этого необходимо представить любой подтверждающий документ о соответствии пищевого продукта техническим нормам. К примеру, это может быть сертификат или декларация о соответствии.
Что насчет ставки НДС 0%
Продажа продуктов питания за границу облагается нулевой ставкой НДС. Однако налогоплательщик в течение 180 дней после прохождения таможни должен обосновать право на применение нулевой ставки и предоставить копии договоров с контрагентами, таможенных деклараций и транспортных документов.
В каких случаях уплачивать налог на добавленную стоимость не нужно при продаже пищевых продуктов?
Здесь есть два условия:
-
От уплаты НДС освобождаются налогоплательщики, реализовавшие или произведшие продукцию в столовых медицинских и образовательных учреждений (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ). В отдельных ситуациях все равно потребуется обосновать возможность применения нулевой ставки НДС и предоставить лицензию на оказание медицинских или образовательных услуг.
-
Нахождение налогоплательщика на специальном налоговом режиме освобождает от налогообложения НДС. Например, согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, налогоплательщик, применяющий режим УСН, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Есть исключения: при ввозе продуктов на территорию РФ или если данный налогоплательщик является налоговым агентом. От налогообложения НДС освобождаются также индивидуальные предприниматели на патенте. Им запрещено ввозить продукты на территорию страны, а также осуществлять деятельность, противоречащую режиму ПСН, и заниматься операциями, облагаемыми налогом по статье 174.1 НК РФ.