При осуществлении деятельности по продаже товаров, оказанию работ или предоставлению услуг через обособленное подразделение необходимо корректно разграничивать информацию об основной организации и ее филиале. Распространенная ошибка среди предпринимателей – считать обособленное подразделение самостоятельным продавцом. Ключевые моменты при оформлении документов прокомментировала Екатерина Кузнецова, специалист в области налоговых разбирательств, руководитель ООО «Правовые и бухгалтерские услуги».
Особенности оформления счетов-фактур обособленными подразделениями
Важно учитывать, что при составлении счетов-фактур обособленным подразделением продавец – это всегда юридическое лицо, а филиал лишь выполняет роль участника хозяйственной операции.
В связи с этим, в одном счете-фактуре могут быть указаны сведения как о головной компании, так и об обособленном подразделении.
Некорректное соответствие информации приводит к возникновению технических сбоев, например: указание адреса филиала вместо адреса юридического лица, использование КПП головного предприятия вместо КПП обособленного подразделения или наименование операционного пункта вместо имени продавца.
Тем не менее, ключевая опасность заключается в возможности отказа покупателю в учете НДС. При этом следует помнить: не каждая ошибка влечет за собой автоматический отказ в вычете.
В соответствии со второй статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации наличие ошибок в счетах-фактурах само по себе не служит основанием для недопущения вычета, при условии, что налоговый орган может установить личность продавца и покупателя, характеристики товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку налога и сумму НДС.
Вместе с тем, ошибки в документах могут повлечь за собой получение запросов из налоговой инспекции о предоставлении разъяснений и проведение проверки всей совокупности документов.