С начала 2026 года вступили в силу существенные корректировки в сфере налогообложения прибыли, которые зафиксированы в Федеральном законе от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Некоторые из этих нововведений направлены на снижение налоговой базы по налогу на прибыль.
Внедрение изменений, действующих с 2026 года, предоставляет возможность использования повышающего коэффициента в размере «2» при учете расходов, связанных с программным обеспечением и высокотехнологичным оборудованием; допускается амортизация имущества, созданного за счет бюджетных средств; включение в состав расходов материальной помощи, оказываемой при рождении ребенка, а также затрат на софинансирование дошкольного образования.
Виды доходов, подлежащие учету в 2026 году
Объем поступлений, не подлежащих налогообложению, существенно уменьшился.
Оборудование и медпрепараты для лечения ковида
Был отменен ранее действовавший льготный режим, который применялся с начала пандемии, начиная с 2020 года. Теперь, в 2026 году, любое оборудование или медикаменты, полученные безвозмездно для борьбы с COVID-19, должны быть отражены в доходах по рыночной стоимости (в соответствии с подпунктами 11.3 и 11.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).
Безвозмездно полученные деньги
В соответствии с пунктом 64 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ), все поступления денежных средств, включая безвозмездные переводы, оформленные решениями государственных органов, должны быть учтены как доходы при определении налогооблагаемой прибыли за 2026 год.
Доходы застройщиков
В случае если объект недвижимости еще не введен в эксплуатацию, средства, находящиеся на эскроу-счетах, теперь включаются в состав доходов организации (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Доходы в авиационное отрасли
В сфере авиации в перечень доходов для расчета налоговой базы по прибыли были добавлены сборы, предназначенные для развития инфраструктуры (пункт 14 части первой статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы у судовладельцев
Начиная с 2026 года судовладельцы должны включать в налогооблагаемую базу доходы, полученные от использования судов ледового класса, даже если они внесены в Российский международный реестр (пункт 33.4 части первой статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы, которые не учитывают в 2026 году
В 2026 году внесение ясности по государственной компенсации: при получении компанией выплат за конфискованное имущество или возмещение убытков, эти суммы не включаются в доход, но только если они покрывают фактический ущерб, который ранее не был учтен как расходы (подпункт 68 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 5 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).
Следует обратить внимание: организация не сможет повторно учесть расходы, которые были покрыты полученной компенсацией (п. 48.36 ст. 270 НК РФ).
Подробное разъяснение по каждой строке и форме отчетности представлено в книге «Годовой отчет» под руководством В.И. Мещерякова. Это уникальное издание, демонстрирующее взаимосвязь между бухгалтерским учетом конкретной операции и ее отражением в балансе или налоговой декларации. Публикация по отчетности за 2026 год ожидается в ноябре текущего года, однако для обеспечения наличия экземпляра рекомендуется оформить предзаказ, так как тираж формируется исключительно на основании предварительных заказов.
Покупайте книгу прямо сейчас. Цена с прошлого года не изменилась.
Распечатать счет
Какие затраты могут снизить налог на прибыль в 2026 году
Внесены изменения, ориентированные на поддержку бизнеса и позволяющие сократить сумму налога на прибыль.
Резерв за ремонт
В 2026 году внесены уточнения в порядок формирования резерва для проведения капитального ремонта сложного оборудования (пункт 3 статьи 324 Налогового кодекса Российской Федерации).
При отсутствии ремонтных работ на протяжении трех лет и более, организации получают возможность увеличить максимальный размер отчислений. Это должно урегулировать разногласия с налоговыми органами относительно законности формирования таких резервов.
Приобретение программного обеспечения и высокотехнологичного оборудования с применением коэффициента «2» в расходах.
Возможность применения повышающего коэффициента «2» при приобретении программного обеспечения сохраняется, однако это допустимо лишь при условии прямого указания в лицензионном соглашении о запрете передачи прав третьим лицам (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). Рекомендуется провести анализ действующих договоров и, при необходимости, заключить дополнительные соглашения.
Перечень высокотехнологичной техники, позволяющей применять коэффициент «2» при расходах, был расширен распоряжением Правительства РФ от 22 ноября 2025 года №3407-р.
В обновленный перечень включены не только специализированные машины, но и, к примеру, установки для очистки воздуха.
Порядок учета амортизации для активов, приобретенных с использованием бюджетных средств
В предшествующий период активы, приобретенные за счет бюджетных ассигнований, не подлежали начислению амортизации. В настоящее время допускается амортизация той части стоимости имущества, которая была оплачена из собственных источников финансирования организации.
В рамках налогообложения начальная стоимость подобных активов определяется без включения в расчет «бюджетной» составляющей (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса).
Материальная помощь сотрудникам при рождении детей
Организация имеет возможность оказать работнику финансовую поддержку, связанную с появлением ребенка на свет, в сумме до 1 миллиона рублей. Данные затраты могут быть отнесены к внереализационным расходам, что приведет к снижению ставки налога на прибыль (подпункт 19.15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ). Возможность воспользоваться данной льготой распространяется на обоих родителей, даже если они являются сотрудниками одной и той же компании.
Данная сумма не включается в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов (в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
Софинансирование ПДС
В случае реализации Программы долгосрочных сбережений (ПДС) для работников организации, взносы в рамках данной программы, не превышающие 12% от фонда оплаты труда (ФОТ), освобождаются от уплаты страховых взносов и подоходного налога, а также учитываются как расходы на оплату труда (согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации). Суммы, превышающие указанный предел, подлежат выплате из чистой прибыли предприятия без предоставления налоговых льгот.
Долги по присужденным штрафам
В ситуации, когда основной долг признан безнадежным, санкции, начисленные по нему и подтвержденные судебным решением, могут быть включены в резерв сомнительных долгов.
В качестве безнадежного долга нельзя рассматривать сумму, по которой еще не истек срок признания дохода в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Продление ограничений на перенос убытков
При переносе убытков прошлых лет необходимо руководствоваться правилом «50%». Ограничение, позволяющее уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%, действует до конца 2030 года.