В определенных обстоятельствах может потребоваться возврат ранее вычтенного НДС . Это подразумевает необходимость увеличения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Некорректное возмещение НДС приводит к увеличению налогооблагаемой базы. В случае выявления данной ошибки налогоплательщик имеет право внести коррективы, подав заявку на возмещение и, таким образом, сократив свои финансовые обязательства перед бюджетом.
Важно помнить, что в подобных обстоятельствах необходимо корректно использовать нормы исковой давности.
В соответствии с установленным порядком, суммы НДС, выставленные продавцами при покупке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, могут быть учтены налогоплательщиком при проведении операций, облагаемых НДС, при условии отражения приобретенных товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете и наличии соответствующих счетов-фактур (пункты 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты, которые здесь перечислены, можно заявить в течение трех лет после того, как налогоплательщик принял на учет приобретенные им товары (работы, услуги) или товары, ввезенные на территорию Российской Федерации).
Следовательно, положение пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса дает возможность заявить налоговый вычет – при этом срок подачи не должен превышать трех лет с момента отражения приобретенного (ввезенного) имущества (работ, услуг или прав на имущество) в учете организации.
Арбитражный суд рассмотрел дело, в котором компания, выявив ошибку в отчете по НДС, приведшую к завышению налоговой базы, предприняла попытку ее исправления и получения возмещения. Налоговый орган отказал в удовлетворении запроса, мотивируя это тем, что пропущен установленный законодательством срок. Однако суд не согласился с позицией налоговой инспекции (Постановление АС Московского округа от 24 марта 2026 г. № Ф05-2566/2026).
В апреле двадцать первый год организация предоставила обновленную отчетность по НДС за заключительный квартал двадцатого года. В этом документе была обнаружена неточность: предприятие ошибочно включило в расчет суммы возмещаемого налога, ранее не использованного для вычетов, по предварительным счетам-фактурам. Это повлекло увеличение налогооблагаемой базы.
В феврале 2024 года налогоплательщик внес коррективы, предоставив дополнительную уточненную декларацию. В ней была отражена сумма НДС, которую он планирует получить из бюджета.
Фискальный орган отказал в предоставлении возмещения, ссылаясь на истечение трехлетнего периода, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд поддержал налогоплательщика. Судьи уточнили, что трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ, распространяется только на случаи возмещения, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, подлежащую уплате . Неправильное восстановление суммы НДС не регулируется данной статьей.
Неверное восстановление НДС, которое по сути является завышением налоговой базы, было зафиксировано 27 апреля 2021 года. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, трехлетний срок для исправления ошибок в расчете налога в данном случае не истек. Отсчет этого срока начался не ранее 27 апреля 2021 года (даты предоставления уточненной декларации с ошибкой) и закончился 27 апреля 2024 года.
Заявленное в уточненной декларации от 14 февраля 2024 года возмещение НДС, которое используется для корректировки налоговой базы, признается законным.