В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса, Министерство финансов Российской Федерации предоставляет письменные разъяснения, относящиеся к его полномочиям. Данные разъяснения рассматриваются как один из методов минимизации налоговых рисков.
Данные документы не обладают статусом нормативных правовых актов, и их применение, а также сроки действия не определены установленным порядком. Обычно ведомственные письма издаются и, как правило, не отзываются и не отменяются.
В большинстве писем, как вы могли заметить, в заключительной части содержится формулировка: «Данное письмо не включает в себя правовые нормы или общие правила, детализирующие нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Переданное письмо носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не исключает возможность использования норм законодательства о налогах и сборах в интерпретации, отличной от изложенной в настоящем письме.».
Опираться исключительно на разъяснения ведомства, не принимая во внимание нормы Налогового кодекса РФ, недопустимо. Более того, разъяснения, полученные в соответствии со статьями 32 и 34.2 НК РФ, не являются обязательными для исполнения. Организация имеет право не руководствоваться ими.
Возникает ли ответственность при использовании разъяснений, предоставленных Министерством финансов
Налоговые органы предоставляют письменные разъяснения относительно порядка расчета, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по другим вопросам, связанным с применением налогового законодательства, в рамках своей компетенции исключает вину и освобождает от ответственности. Это зафиксировано в пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
Но эта норма НК РФ не действует безоговорочно. При работе с разъяснениями, содержащимися в письмах ФНС или Минфина, необходимо учитывать дату их публикации и период действия тех норм законодательства (например, НК РФ, КоАП, УК РФ, ГК РФ и т.д.), которые в них прокомментированы.
При поиске писем Федеральной налоговой службы и Министерства финансов на официальных сайтах ведомств или в системах правовой информации необходимо обращать внимание на даты их публикации и выбирать наиболее свежие пояснения.
В случае обращения в суд и предоставления писем из ФНС и Минфина, суд может не посчитать прежнюю трактовку событий основанием для освобождения от ответственности.
Недавно Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассматривал спор, возникший в связи с толкованиями, представленными Федеральной налоговой службой. Организация стремилась оспорить наложенный штраф, опираясь на разъяснения Министерства финансов РФ, опубликованные в 2019 и 2021 годах. Однако суд не согласился с доводами компании, сославшись на то, что это были устаревшие документы. В своем определении от 11 ноября 2025 года № Ф04-3240/2025 по делу № А27-7440/2025 судьи подчеркнули, что освобождение от ответственности распространяется только на разъяснения, актуальные на момент совершения правонарушения.
При передаче разъяснений необходимо учитывать, кому они адресованы. Если эти разъяснения предоставляются не самой компании, а третьим лицам, это может поставить под сомнение возможность освобождения от ответственности.