В новейшем выпуске для вас представлен новый федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, который является продолжением масштабной реформы налогового законодательства, стартовавшей в 2024 году. Помимо этого, в него вошли многочисленные письма из различных министерств и ведомств, касающиеся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового права, а также комментарии наших специалистов и важные судебные решения
Налоги
О внесении поправок в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации, а также в другие федеральные законы, и об отмене действия некоторых законодательных актов (или их отдельных частей) Российской Федерации
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
В результате изменений в налоговом законодательстве произошла корректировка ставки НДС до 22%, были изменены требования к оформлению счетов-фактур, установлено ограничение на использование повышающих коэффициентов при работе с программным обеспечением, увеличен порог доходов для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), расширен лимит доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН), отменены льготные тарифы страховых взносов для значительной части малого и среднего предпринимательства и другие нововведения.
Порядок предоставления налоговых льгот в виде отсрочек и рассрочек был детализирован
Приказ Федеральной налоговой службы от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@
Внесены дополнительные разъяснения относительно ситуаций, когда компания уже использует существующие отсрочки, рассрочки или кредиты, предоставленные в течение текущего года, и запрашивает новую форму поддержки. Ранее Межрегиональная инспекция по управлению долгом самостоятельно рассматривала подобные запросы на суммы до 1 миллиарда рублей. В настоящее время для повторных обращений с суммами, превышающими 1 миллиард рублей, потребуется дополнительное согласование с Федеральной налоговой службой России.
Налог на доходы физических лиц с выплат сотруднику по решению судебной инстанции.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111363
Лица, уплачивающие налог, которые получили доходы, по которым налоговые агенты предоставили информацию в налоговые органы согласно, в том числе, пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса, обязаны произвести оплату налога до 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании полученного из налогового органа уведомления.
Налоговые послабления при реализации активов, применяемых в предпринимательской деятельности
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111357
С учетом положений абзаца 5 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, если недвижимость, находящаяся в собственности налогоплательщика, применялась для ведения бизнеса, включая использование другими лицами, то доходы от ее реализации не подлежат освобождению от налога на личные доходы физических лиц, вне зависимости от периода владения этим имуществом.
Налог на доходы физических лиц при выплате вознаграждения удаленному сотруднику и нерезиденту Российской Федерации
Письмо Министерства финансов РФ от 13.11.2025 № 03-04-05/110049
В соответствии с пунктом 3 статьи 208, подпунктом 6 Кодекса, вознаграждение, полученное за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу или оказанную услугу, а также за совершение действия, находясь за пределами Российской Федерации, считается доходом, полученным от источников, расположенных за рубежом, и подлежит налогообложению в соответствии с этим.
Какие активы налогоплательщика могут быть изъяты в качестве меры обеспечения исполнения обязательств?
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-02-06/111542
Для целей налогового взыскания имущественными правами не считаются, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Цифровая валюта, в свою очередь, признается имуществом. В отдельном разъяснении указана цифровая валюта, применяемая в качестве платежного средства по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режима.
В отношении прибыли, полученной в виде неустойки, подлежащей взысканию с нерезидентов, применяется налог на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2025 № 03-03-08/111940
В соответствии с пунктом 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ, для указанных доходов предусмотрен особый порядок признания в течение определенного периода (до 31 декабря 2026 года), после чего будет применяться общеустановленный механизм определения таких доходов.
Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера
Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.2025 № 03-02-08/68375
Существуют определенные рамки для налоговой оптимизации. В ходе проверок налоговые органы имеют право оценивать не только соответствие операций действующему законодательству, но и их реальную цель, а также экономическую обоснованность.
Организация образовательной деятельности и отсутствие налогооблагаемой прибыли
Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314
Согласно пункту 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации, организации имеют право на применение нулевой ставки. Но для реализации этого права требуется выполнение определенных требований, в частности, доля доходов, полученных от образовательной деятельности, должна составлять не менее 90 процентов от общего объема доходов организации.
Трудовые отношения
Пособие по временной нетрудоспособности для сотрудника, ранее работавшего исключительно на основании гражданско-правовых договоров
Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2025 № 14-20/61064
Лицо, оформившее трудовой договор, но не имевшее трудовых отношений в расчетном периоде (двух годах, предшествующих году наступления страхового случая), может претендовать на получение страховых выплат. В то же время, работник, заключивший договор гражданско-правового характера, который и ранее два года работал по договорам ГПХ, сможет получить пособие по временной нетрудоспособности, если общая сумма начисленных страховых взносов за предшествующий год составит не менее стоимости страхового года.
В каких случаях внутренний совместитель имеет право вернуться к основной работе и сохранить выплаты пособия по уходу за ребенком
Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2025 № 14-20/60791
Возможность получения регулярных денежных выплат для лиц, находящихся в отпуске по уходу за несовершеннолетним ребёнком, сохраняется при условии выхода на работу – вне зависимости от формата занятости (частичная рабочая нагрузка, удаленная работа или дистанционное взаимодействие) – до достижения ребенком полуторагодильного возраста либо во время действия этого периода, если трудовые отношения установлены с другим работодателем, также в указанных форматах.
Специальные налоговые режимы
Как изменить размеры штрафных санкций по УСН и ЕСХН при прекращении права на использование пониженных ставок?
Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@
С помощью функции «Корректировка даты исчисления пени» можно изменить дату начала периода, за который не будут рассчитываться пени, а также сумму, с которой начисление пени будет приостановлено.
Судебная практика
Еще раз о том, какие выплаты не облагаются соцвзносами
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 14 ноября 2025 года по делу № А76-4660/2025
Согласно решению арбитражного суда, определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.