Даже если индивидуальный предприниматель не ведет учетную документацию, соответствующую требованиям Налогового кодекса, он все равно не освобождается от обязанности ее ведения. В случае неисполнения этой обязанности к нему будут применены налоговые штрафы.
Из вопроса в редакцию
Каким образом следует организовать бухгалтерский учет для индивидуального предпринимателя?
Мнение эксперта
Позиция министерства финансов относительно данного вопроса была официально обнародована на их интернет-ресурсе.
Самостоятельно определяет порядок учета своей деятельности индивидуальный предприниматель. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (часть вторая статьи 6) он имеет право:
- не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с налоговым законодательством индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
- вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства;
- вести бухгалтерский учет в полном объеме, предусмотренном названным Федеральным законом.
Даже если индивидуальный предприниматель не ведет учетную документацию в соответствии с требованиями Налогового кодекса, это не освобождает его от обязанности ее вести налоговые санкции.
При этом, Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и прочие нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации не содержат указаний относительно порядка ведения документации индивидуальными предпринимателями.
Следует учитывать, что предпринимательская деятельность характеризуется независимостью, выполняется за счет собственных ресурсов и связана с риском получения прибыли от использования активов, продажи продукции, выполнения заказов или предоставления услуг лицами, официально зарегистрированными в качестве таковых (пункт первый статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, законодательство расширило определение прибыли и применило его к индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом прибыль представляет собой бухгалтерскую величину, рассчитываемую за определенный промежуток времени (п. 79 ПВБУ). В связи с этим, на начало рассматриваемого периода индивидуальному предпринимателю потребуется выделить имущество, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности (включая объекты основных средств), и его самостоятельно оценить.
Общая стоимость данного имущества формирует показатель, сопоставимый с уставным капиталом общества с ограниченной ответственностью. В качестве примера, его можно обозначить как «стартовый капитал». Однако, в соответствии со статьей 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам перед кредиторами не только указанным имуществом, но и всем иным, находящимся в его собственности).
Существенное различие между предпринимательской деятельностью физического лица и деятельностью общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что единственный участник такого общества не отвечает по обязательствам организации (п. 1 ст. 87, ч. 2 ст. 88 ГК РФ).
В конечном счете, бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя играет важную роль в управлении бизнесом. Индивидуальный предприниматель не обязан предоставлять какие-либо регистры бухгалтерского учета третьим лицам, даже если он самостоятельно их ведет. Международные стандарты финансовой отчетности, тем не менее, применяются к предпринимательской деятельности в любой организационно-правовой форме, включая бизнес индивидуального предпринимателя (например, см. п. 14 IAS 32). Определение степени ответственности индивидуального предпринимателя перед кредиторами является прерогативой национального законодательства.