Индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных сотрудников, уплачивает установленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому обязательному страхованию лично.
Размер страховых взносов за 2018 год
В 2018 году индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере:
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей;
- если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В течение расчетного периода размер страховых отчислений на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера фиксированной суммы страховых взносов (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Например, максимальный объем пенсионных отчислений за 2018 год составил 212 360 рублей
(8 × 26 545 руб.).
В 2018 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование был установлен в фиксированном размере – 5840 рублей.
Обратите внимание
Индивидуальный предприниматель обязан производить отчисления в фонды пенсионного и медицинского страхования за себя, даже если он временно приостановил свою деятельность.
Каковы сроки уплаты?
Обязанность внести платежи по страхованию за прошедший 2018 год наступила до конца декабря того же года, а именно – до 31-го числа.
В соответствии с седьмой статьей шестой главы Налогового кодекса Российской Федерации, если крайний день установленного периода выпадает на выходной или праздничный день, то днем завершения срока считается следующий за ним рабочий день.
Поскольку 31 декабря 2018 года приходилось на выходной день, оплатить установленные суммы (26 545 руб. и 5840 руб.) следовало до 9 января 2019 года включительно.
Если доход ИП за 2018 год больше 300 000 рублей
Индивидуальный предприниматель обязан произвести выплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающей трехсот тысяч рублей в течение расчетного периода, не позднее 1 июля 2019 года (пункт два статьи четыреста тридцать второй Налогового кодекса). Указанная дата приходится на понедельник и не требует переноса. Дополнительный взнос за пенсионное обеспечение за 2018 год также должен быть переведен до 1 июля 2019 года.
В случае, когда платежи по страхованию были совершены с нарушением установленного срока.
В случае несвоевременной оплаты страховых взносов налоговый орган будет начислять пени за каждый день просрочки. Размер пени за каждый день просрочки рассчитывается следующим образом:
- Одна трисотая ставка рефинансирования, если период просрочки составляет месяц.
- 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-го дня неуплаты.
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф за несвоевременную или частичную оплату налога (сбора), страховых взносов. Размер данного штрафа рассчитывается как процент от суммы, не уплаченной в бюджет:
- 20% – если правонарушение совершено неумышленно;
- 40% – при наличии доказанного умысла.
Министерство финансов России разъясняет: если индивидуальный предприниматель корректно указал необходимые суммы страховых взносов в налоговой декларации, но допустил задержку с их оплатой, то будут начислены только пени за просрочку, однако штраф не будет применён (пункт 19 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57). Несвоевременная выплата рассчитанных и правильно отраженных в отчетности страховых взносов, не образует состава правонарушения согласно статье 122 Налогового кодекса. При этом необходимо соблюдение сроков предоставления отчётности по взносам в Федеральную налоговую службу.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова