В общем случае суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые подлежат возврату при безвозмездной передаче продукции, выполненных работ или оказанных услуг в процессе благотворительности, не влияют на расчет налогооблагаемой прибыли для предприятий.
Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что восстановленный НДС, полученный от деятельности по оказанию помощи нуждающимся, не приводит к уменьшению базы для исчисления налога на прибыль. письме от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41224.
Аргументы финансистов таковы.
В соответствии с пунктом 3, подпунктом 12 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации передача товаров или услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (определяется Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительности и добровольчестве») освобождается от НДС. Однако, это правило не распространяется на подакцизные товары.
Если организация ранее вычла из бюджета сумму входящего НДС по приобретенным товарам или услугам, а впоследствии передала их в качестве помощи нуждающимся, то данный налог должен быть восстановлен. Это прямо предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, поскольку имущество начинает применяться в операциях, которые не облагаются НДС.
Согласно статье 264 Налогового кодекса Российской Федерации, возмещение НДС может быть отнесено к прочим операционным издержкам при определении налогооблагаемой базы по прибыли.
Однако пункт первый статьи 252 Налогового кодекса устанавливает, что для организаций затраты признаются расходами в целях исчисления налога на прибыль только тогда, когда они обоснованы экономически и подтверждены документально, а также не включены в перечень ограничений, указанный в статье 270 Кодекса.
При этом подпункт 16 статьи 270 Налогового кодекса содержит четкое запрещение: стоимость имущества, предоставленного безвозмездно, и все сопутствующие затраты (включая сумму восстановленного НДС) не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Хотя организация может учесть НДС как прочие затраты, ключевым остается положение статьи 270 Налогового кодекса РФ. Суммы налога на добавленную стоимость, возвращенные при безвозмездной передаче имущества, не снижают налогооблагаемую базу по прибыли организации. Данные расходы компания покрывает из собственных ресурсов и исключает их из перечня расходов, уменьшающих прибыль.
В прошлом Министерство финансов уже высказывалось с подобными разъяснениями относительно основных средств. Затраты на основные средства, Имущество, переданное бесплатно в рамках благотворительной деятельности, исключается из состава вычитаемых расходов по налогу на прибыль. на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ ( письмо Минфина от 24 марта 2026 г. № 03-07-11/23885).