Для многих предприятий новогодние подарки деловым партнерам в преддверии Нового года стали слишком затратной статьей расходов. Это особенно ощутимо, учитывая, что такие траты нельзя отнести к вычитаемым из прибыли, и с их стоимости необходимо уплатить налог на добавленную стоимость.
Передача сувениров деловым партнерам фактически является безвозмездной передачей активов, сопряженной с определенными обязательствами по оплате налогов.
Подарки в расходах по прибыли
Согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации, включение расходов на подарки в базу по налогу на прибыль является недопустимым: в целях налогообложения не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Нанесение логотипа на подарочные предметы может позволить учитывать эти затраты рекламными на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но, это несет большие риски. Поскольку реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 закона «О рекламе»). А подарки партнерам выдаются определенному кругу лиц.
Учесть расходы на подарки, как представительские также не получится. Перечень таких расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ, подарков в нем нет.
В данном вопросе Министерство финансов занимает строгую позицию, согласно которой подарки можно дарить только за счет чистой прибыли (письмо Минфина от 18 сентября 2017 года № 03-03-06/1/59819). Судебная практика по данному вопросу неоднородна.
НДС с подарков
Подарки или предметы, полученные как дары безвозмездным способом , подлежат обложению НДС. Министерство финансов неоднократно указывало на это, в частности, в письме от 15 ноября 2021 г. № 03-01-10/83519.
В налоговую база включается рыночная стоимость (в соответствии с пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, подарки облагаются НДС, который уплачивается по результатам квартала, в котором они были переданы безвозмездно.
Как оформить счет-фактуру при передаче подарков
По итогам квартала, в течение которого были вручены подарки, можно составить один счет-фактуру на общую сумму этих подарков.
Счет-фактуру заполняют в обычном порядке и регистрируют в книге продаж. С одним нюансом: в графах «Покупатель», «Адрес» и «ИНН/КПП покупателя» необходимо указать прочерки.
Выставление счета-фактуры не является обязательным, и его составление можно исключить. Для начисления НДС необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет, в которой следует указать итоговые сведения о передаче подарков.
Можно ли получить вычет НДС
Есть несколько условий для получения вычета входного НДС. Одним из условий является то, что продукция должна применяться в операциях, подлежащих обложению НДС. Бесплатная выдача подарков работникам считается облагаемой НДС деятельностью.
При соблюдении всех необходимых критериев вы можете претендовать на возмещение входящего «НДС» по стоимости приобретенных подарков для персонала, согласно стандартной процедуре.