Обычно предприятиям не предоставляется возможность включать в состав вычитаемых расходов затраты на праздничное оформление и приобретение новогодней ели при определении налогооблагаемой прибыли. Исключение составляют организации, такие как торговые точки, аптеки или финансовые учреждения, которые по законам регионального или муниципального уровня обязаны декорировать все места торговли и обслуживания населения.
Трудно вообразить новогодние торжества без пушистой сосны, декоративных элементов и подарков, даже если речь идет об офисе. Однако, прежде чем приобретать праздничные товары для рабочего пространства, необходимо получить одобрение бюджета от начальства. Иначе налоговые органы могут не оценить вашу инициативу по созданию праздничной атмосферы. Закупка новогоднего антуража скорее всего будет квалифицирована как необоснованные и экономически нецелесообразные затраты. В случае обнаружения таких расходов во время проверки, они будут исключены из учета, а налог на прибыль будет скорректирован.
Вычет «входящего» НДС также не может быть принят, поскольку предъявить «входящий» НДС для вычета допустимо только по тем товарам или услугам, которые закупаются для деятельности, подпадающей под обложение НДС, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае намерения списывать расходы на оформление офиса при расчете налога на прибыль, необходимо подготовить документальное подтверждение экономической целесообразности этих затрат. К таким документам могут относиться маркетинговая стратегия компании и распорядительный акт с указанием конкретных выгод.
Если декорируются помещения, предназначенные для встреч с клиентами, можно аргументировать это укреплением репутации организации, привлечением новых деловых партнеров и ростом объемов продаж (Решение Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 ноября 2009 года № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).
Необходимо учитывать подобные траты в категории прочих расходов, связанных с производственной деятельностью и продажами (пункт 49 подпункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293).
Предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), не разрешается включать в вычет расходы на оформление офиса к празднику, так как данный вид затрат отсутствует в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Оформление торговых площадей, витрин и магазинов
В период новогодних праздников торговые точки, финансовые учреждения, аптеки и другие организации, предоставляющие услуги населению, имеют право включать затраты на приобретение декоративных элементов в состав прочих расходов.
В качестве документального подтверждения таких расходов может служить решение, распоряжение или постановление муниципальных органов власти о подготовке и проведении мероприятий, посвященных встрече Нового года.
К тому же, в сфере торговли праздничное оформление торговых залов накануне Нового года помогает привлечь больше покупателей, что означает, что инвестиции в новогодние украшения направлены на увеличение прибыли.
Данные траты могут быть отнесены к материальным затратам (подпункт 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ), а именно – приобретение ресурсов для нужд производства и хозяйственной деятельности.
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право отнести новогодние украшения к материальным расходам, что допустимо согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Новогодние подарки, поздравления, открытки
Поздравления, подарки и открытки партнерам
Поздравления деловых партнеров с наступлением нового года могут быть осуществлены за счет чистой прибыли без каких-либо ограничений по сумме или дополнительных требований. Однако, если организация планирует учитывать стоимость подарков при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, необходимо соблюдение определенных правил.
Прежде всего, необходимо установить категорию затрат. Затем следует правильно оформить сопутствующую документацию.
Возможно списание стоимости сувениров в качестве рекламных затрат при условии нанесения фирменного логотипа или информации о компании на эти предметы. В этом случае потребуется утвердить положение о рекламной кампании либо принять соответствующий приказ руководителя организации. При составлении указанного документа важно избегать конкретного перечисления получателей подарков, поскольку для признания расходов в качестве рекламы необходимо ориентирование на широкую аудиторию потенциальных клиентов и партнеров.
Затраты этого вида ограничены нормативом, который составляет не более 1% от объема выручки.
В соответствии с пунктами 24 и 25 статьи 264 Налогового кодекса, расходы на приобретение канцтоваров, таких как открытки, ручки и блокноты, могут быть отнесены к прочим расходам при исчислении налога на прибыль).
Министерство финансов занимает твердую позицию относительно данного вопроса: затраты на подарки можно осуществлять за счет чистой прибыли (подтверждено письмом Минфина от 18 сентября 2017 года № 03-03-06/1/59819). Судебные решения по данному вопросу неоднозначны.
Новогодние подарки работникам и их детям
Несмотря на то, что вручение сувениров сотрудникам способно укрепить их приверженность организации и улучшить взаимодействие между работниками, подобные расходы не всегда можно считать целесообразными с экономической точки зрения. Это создает трудности при включении таких затрат в расчет налогооблагаемой базы по прибыли.
Если корпоративные подарки оплачиваются из чистой прибыли, то претензий со стороны налоговых органов возникнуть не должно. Однако если администрация компании настаивает на включении этих затрат в состав расходов по налогу на прибыль и освобождении от уплаты НДФЛ и страховых взносов при вручении подарков, потребуется соблюдение определенных ограничений и значительные трудозатраты для подготовки подтверждающих документов.
- Если стоимость новогоднего презента (или любого другого), переданного сотруднику, превышает 3 тысячи рублей, необходимо заключить договор дарения. В отсутствие такого соглашения подарок будет рассматриваться как вознаграждение натуральным способом и подлежит налогообложению страховыми взносами. Освобождены от НДФЛ и соответствующих платежей только 4000 рублей.
Передача имущества работникам по договорам дарения освобождена как от страховых, так и от выплат в связи с производственными травмами. Данная передача осуществляется за пределами трудового соглашения или гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение определенных задач или предоставление услуг. Подобное толкование неоднократно подтверждалось судебными решениями.
Однако в случае выявления того факта, что выплаты на самом деле являются не подарками, а составляющими частью заработной платы, организации предстоит уплатить как взносы, так и штрафы с пенями. Аналогичная ситуация была рассмотрена в Решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 марта 2021 года с номером Ф01-791/2021 . - При решении предоставить сотрудникам подарки в форме денежной помощи, требуется оформление заявлений от каждого из них и издание распорядительных документов, подписанных руководителем организации. Сумма такой материальной поддержки, не подлежащая налогообложению НДФЛ и социальным взносам, должна составлять максимум 4000 рублей.
В отношении налогообложения подарков разъяснения давались Министерством финансов в письме от 15.10.2021 г. № 03-01-10/83519.
Корпоратив на новый 2026 год
Не каждая компания может организовать полноценный новогодний банкет. Всё чаще корпоративные мероприятия оплачиваются сотрудниками самостоятельно.
Включение затрат на корпоративные мероприятия в налоговую базу по прибыли представляет собой непростую задачу. Такая возможность возникает лишь при условии участия в мероприятии не только сотрудников компании, но и ее деловых партнеров. В этом случае корпоратив можно квалифицировать как официальный прием, что позволяет учесть расходы на его проведение в качестве представительских (пункт 22, подпункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ; Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 января 2012 года № Ф09-91 40/11). Тем не менее, вероятность пересмотра этих расходов налоговыми органами и доначисления налогов остается.