Завершение календарного цикла обычно сопровождается анализом достигнутых результатов. Ниже будет представлен обзор наиболее значимых налоговых разбирательств, которые рассмотрели высшая судебная инстанция и нижестоящие арбитражные суды в течение 2025 года.
Спор о списании средств с ЕНС
Постановление Судебной коллегии по экономическим делам Высшего суда РФ от 27 января 2025 г. № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023
Этот юридический документ завершил сложную дискуссию, связанную с порядком использования денежных средств, поступающих на единый налоговый счет организации.
Следует вспомнить, что унифицированный налоговый счет (ЕНС) представляет собой особый вид счета для плательщиков, предназначенный для консолидации всех уплат по налогам, включая избыток и непогашенную задолженность. Это можно сравнить с централизованным хранилищем денежных средств организации, используемым при взаимодействии с государственным бюджетом.
Разногласия касательно финансов, находящихся на едином накопительном счете (ЕНС), возникли между организацией и представителями Федеральной Налоговой Службы. Компания подала в арбитражный суд жалобу о необходимости возврата процентов по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Причиной обращения стали неоднократные неверные удержания с ЕНС организации. После обнаружения несоответствия, налоговая инспекция приняла решение и полностью восстановила средства, ошибочно снятые с единого счета.
В ответ на это общество потребовало начисления процентов за весь период, в течение которого они пользовались денежными средствами. Это требование основывается на положениях статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются начиная со дня, следующего за днем взыскания, и до даты фактического возврата этих сумм.
Представители контролирующего органа аргументировали свою точку зрения тем, что оспариваемые средства были лишь временно отложены в качестве частичной оплаты будущих налоговых обязательств. По сути, инспекция произвела перераспределение имеющихся у компании денежных средств на ЕНС, вследствие чего нет оснований для применения санкций по статье 79 Налогового кодекса.
Поскольку процедура принудительного взыскания так и не была запущена, а решения о списании средств принято не было, действия инспекции не могут повлечь применение мер ответственности, установленных статьей 79 Налогового кодекса.
Компания-плательщик парировала, утверждая, что денежные средства на ЕНС являются её собственностью, поэтому проценты за пользование ими должны быть учтены.
Верховный Судеб Российской Федерации завершил разбирательство по данному делу. В своем постановлении было отмечено, что денежные ресурсы на ЕНС до момента их использования для погашения налоговых обязательств принадлежат плательщику налогов независимо от того, с какой целью они были зарезервированы. Право распоряжаться средствами есть только в пределах положительного баланса. Суммы, которые инспекция оставила без изменений, не формируют этот самый положительный остаток; следовательно, незаконное уменьшение сальдо ЕНС является необоснованным изъятием средств и влечет за собой компенсацию – выплату процентов. Таким образом, права организации были нарушены.
Учитывая данное постановление суда, предприятиям следует более внимательно отслеживать перемещение финансов на едином накопительном счете и оперативно оформлять любые неверные операции. В случае выявления необоснованных изъятий средств организации имеют право требовать выплаты процентов в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ, поскольку средства, числящиеся на ЕНС, являются собственностью компании до момента их фактического списания государственным органом.