Выплаты по договорам гражданско-правового характера, касающимся передачи имущества во временное пользование, не учитываются при расчете базы для уплаты страховых взносов. К ним, в частности, относятся компенсационные суммы, выплачиваемые по договорам аренды автомобиля. Страховые взносы в данном случае не подлежат удержанию, поскольку предметом договора аренды транспортных средств является предоставление имущества в пользование, а не оказание услуг или выполнение работ. С арендной платы взимается только налог на доходы физических лиц.
Зачастую предприятия используют подобные соглашения, чтобы сократить расходы на страховые платежи. Однако следует учитывать, что это распространенный метод уклонения от уплаты налогов, который уже известен налоговым органам. Оспаривать действия ИФНС в данном случае непросто.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа 06.04.2026 года, дело № Ф04-431/2026 по делу № А45-21001/2024, вынес решение в пользу налоговых органов, подтвердив их доводы о замаскированных выплатах зарплаты под договорами аренды автомобилей. Данный случай касался школы автовождения и аренды транспортных средств у инструкторов.
В договорах генерального пользования имуществом компания допустила ошибку, перечислив в качестве обязательств:
- работник-арендодатель обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства;
- работник-арендодатель обязан быть оплачивать расходы на ГСМ, содержание и эксплуатацию транспортного средства за счет личных средств, расходы не компенсировались работодателем;
- арендодатель имеет право использовать транспортное средство в нерабочее время в личных целях;
- арендная плата по договору зависит от количества отработанных часов, которое указывалось в путевых листах;
- арендодатель в полной мере подчиняется внутреннему трудовому распорядку и выполняет распоряжения работодателя.
Кроме того:
- автомобили во временное владение и пользование работодателю или другим сотрудникам не передавался;
- поездки имели не разовый характер, на них выполнялась работа (обучение вождению);
- после заключения договора не были внесены изменения в полисы ОСАГО в связи с коммерческим использованием автомобиля.
На основании вышеизложенного налоговые органы сделали вывод о фиктивности договоров аренды, произвели перерасчет налогов и страховых взносов и смогли убедить суд в своей правоте.
Следует учитывать, что при ГПД, если исполнитель не только предоставляет автомобиль в аренду, но и использует его для собственных нужд, то оплата по договору должна быть разделена на два компонента: арендная плата, с которой страховые взносы не удерживаются (пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ), и вознаграждение за услуги по управлению транспортным средством, с которого необходимо уплачивать взносы в установленном законом порядке (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ).
В случае отсутствия соответствующего пункта в договоре, сумма взносов будет дополнена до размера всей арендной платы. Позиция налоговых органов основана на разъяснениях Верховного Суда, изложенных в определении от 30 октября 2017 года (№ 308-КГ17-15395).