Предприниматели и организации из реестра малых и средних предприятий (МСП) уплачивают страховые взносы по сниженному тарифу – 15% от суммы, которая выходит за пределы минимальной оплаты труда (МРОТ). Заработок в размере МРОТ подлежит обложению по общему тарифу – 30%. Однако это при условии, что у работника не превышена база для страховых взносов.
При превышении предельной базы по взносам размер тарифа составляет 15,1% с суммы до МРОТ. Для этого работника страховые взносы уплачиваются по трем ставкам, которые должны быть отражены в соответствующих строках РСВ.
Сниженные ставки страховых взносов для малых и средних предприятий в 2025 году.
Чтобы воспользоваться льготным тарифом, необходимо находиться в реестре малых и средних предприятий (МСП). Применение сниженного тарифа возможно с первого числа месяца, когда информация о компании или индивидуальном предпринимателе включена в реестр МСП.
С первого января двадцать пятого года малые и средние предприятия будут оплачивать страховые взносы следующим образом:
- При заработке до 1,5 минимальных расчетных показателей размер ставки составляет 30%.
- Доходы сверх 1,5 минимальных расчётных показателей подлежат налогообложению по ставке 15%.
Чтобы рассчитать взносы, следует использовать федеральный минимальный размер оплаты труда с начала года. В 2025 году составляет 22 440 рублей, а 1,5 минимальных размеров оплаты труда – 33 660 рублей.
Необходимо учитывать предельные базы по страховым взносам, начиная с 1 января 2025 года. Максимальный размер базы для расчета страховых взносов. Каждому сотруднику полагается 2 759 000 рублей.
Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства платят взносы по следующим тарифам. Если выплаты физическому лицу не превышают предельную базу по страховым взносам с начала года, то:
- Зарплата не превышает 1,5 минимальных расчетных показателей – общий тариф составляет 30 %.
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Если выплаты физическому лицу превысили предельную базу.
- До полутора минимальных окладов по стране в месяц – общая ставка налога составляет 15,1 %.
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Предельная база по страховым взносам на 2025 год
Страховые тарифы для малого и среднего бизнеса в 2025 году. Таблица с данными.
|
Выплаты сотруднику за месяц |
Тариф страховых взносов |
|
|
до достижения предельной базы |
с превышения предельной базы |
|
|
33 660 руб. и меньше |
30 % |
15,1 % |
|
Больше 33 660 руб. |
15 % |
15 % |
Как рассчитывать и сдавать РСВ для МСП, когда доход работника превышает максимальную базу?
Все предприниматели, являющиеся субъектами малого и среднего бизнеса, обязаны включать два подраздела первого раздела первого раздела расчета страховых взносов.
В этом разделе представлены страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из выплат застрахованным лицам по этому виду страхования.
Раздел 1 должен содержать два подразддела, поскольку применяются два тарифа с собственными кодами.
При ставке 30% с суммами до 1,5 минимальных расчётных показателей используется код 01.
Для уменьшенной ставки 15% со выплат свыше 1,5 минимальных расчетных показателей – код 20.
Код нужно указывать в строке 001.
Данные заполняются с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трёх месяцев расчетного (отчётного) периода в обозначенных разделах.
Как заполнить подпункты раздела 1 подраздела 1 декларации о прибылях и убытках (МСП) при доходах сверх максимальной величины.
При перевыполнении нормы труда в подразделе 1, где стоит код «01», необходимо заполнить данные по строкам.
В разделе 1 строки 022 укажите число работников, получающих начисления, превосходящие предельный размер базы по страховым взносам за последний из трёх отчётных периодов.
Далее:
-
В строке 052 раздела 1 с кодом «01» укажите сумму выплат равную 1,5 МРОТ.
-
В строке 062 раздела 1 с кодом «01» укажите сумму рассчитанных страховых взносов (1,5 минимальный размер оплаты труда х 15,1 %).
В разделе 1, помеченном кодом «20», требуется заполнить следующие строки.
В строке 022 указывается число работников с выплатами, превосходящими максимальную границу для начисления отчислений.
В строке 052 подраздела 1 с кодом «20» укажите сумму выплат, которые больше 1,5 минимальных расчетных показателей.
В строке 062 подраздела 1 с кодом «20» указана сумма рассчитанных страховых взносов (сумма выплат, которая больше 1,5 минимального размера оплаты труда х 15%).
Как оформить раздел 3 при превышении максимального предела?
Раздел 3 РСВ формируется по сведениям о застрахованных лицах за три последних месяца, включая тех, кому были начислены выплаты.
В разделе 3 для субъектов малого и среднего предпринимательства требуется использовать код, отражающий категорию работников с выплатами выше МРОТ. Каждый работник должен иметь заполненными два раздела 3.
В случае, когда начисленная сумма сотруднику выходит за пределы минимальной оплаты труда, применяют различные коды застрахованных лиц.
- НР – в пределах МРОТ;
- МС – для выплат свыше МРОТ.
Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:
- в графах 140 и 150 – 33 660;
- в графе 170 – 10 098 (33 660 руб. х 30%).
Раздел 3.2.1 с кодом «МС» рассчитывается по ставке 15% от разницы между суммой и 1,5 минимального размера оплаты труда.
Заполнение раздела 3 не зависит от максимальной базы. При превышении показателей строк 150–170 максимально допустимой сумме по базе взносов значения этих строк не вводятся.