Отсрочка по страхованию, установленная распоряжением Правительства № 776 для некоторых сфер деятельности, может увеличить налоговые обязательства компаний, применяющих УСН или патентную систему.
Большинство, кто воспользовался отсрочкой по уплате страховых взносов за второй и третий кварталы 2022 года, сталкиваются с негативными последствиями.
Постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776 предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов организациям и ИП, основной вид деятельности которых на 1 апреля 2022 года, согласно ЕГРЮЛ или ЕГРИП, указан в приложении № 1 или № 2 к постановлению. Это 78 отраслей, ориентированных преимущественно на внутренний рынок: производство пищевых продуктов, здравоохранение, туризм, издательский бизнес, спорт и другие.
Налоговый кодекс Российской Федерации разрешает компаниям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения и патентную систему налогообложения, уменьшить сумму налога за год (не более чем наполовину) на размер фактически уплаченных страховых взносов.
Если фирма воспользовалась отсрочкой по уплате страховых взносов, платеж состоится только через год. В таком случае уменьшить сумму налога по УСН (доходы) и ПСН по итогам 2022 года невозможно. В итоге итоговый налоговый платеж за год увеличится, компенсируя предоставленную отсрочку.
Сокращение налоговых выплат возможно лишь в следующем году. В текущем, при оплате страховых взносов, общий размер платежа удвоится, а вычет по налогу за год увеличится. Важно помнить, что снижение налога суммой фактически уплаченных страховых взносов ограничено 50% от суммы налога. Для предприятий, где основным расходом является заработная плата, экономия может быть не значительной.
Отложенные страховые взносы в расходах ИП за 2022 год
Индивидуальные предприниматели за 2022 год обязаны уплатить страховые взносы за себя в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования фиксированной суммой в установленные сроки. Отсрочки по этим страховым взносам не существует.
ИП, чей ОКВЭД указан в Приложении № 1 к постановлению № 776, могут воспользоваться отсрочкой по плате страховых взносов на ОПС с дохода, превысившего в 2021 году 300 000 рублей, а также по страховым взносам с выплат физическим лицам за 2 квартал 2022 года. Срок уплаты отсроченных взносов — не позднее 3 июля 2023 года (с учетом переноса из-за выходного дня субботы 01.07.2023).
Предприниматели, чьи коды экономической деятельности указаны в Приложениях № 1 и № 2, получат отсрочку по страховым взносам со выплат физлицам и за третий квартал 2022 года.
Если ИП воспользуется отсрочкой по страхованию, то уменьшит налог по УСН (авансовый платеж по УСН) возможно только через год после фактической оплаты страховых взносов.